练习13：2021年1月1日，P公司（母公司）将一批成本为8000元的产品销售给S公司（子公司）作为管理用固定资产，售价(不含增值税)10000元。S公司的会计折旧与税法折旧的折旧年限和折旧方法相同，固定资产的折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，无残值。2021年年末该固定资产的可收回金额为7000元，S公司计提减值准备1000元，2022年年末该固定资产的可收回金额为4000元。（假定2021年当年按12个月计提折旧）。假定所得税税率25%。要求：编制2021、2022年度合并财务报表的调整和抵消分录。（考虑所得税）

1.甲公司于2018年1月1日开始计提折1旧的某项固定资产，原价为了000000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折1日，预计净残值为0。税法规定类似固定资产可采用加速折旧法计提折旧，该企业在计税时采用双倍余额递减法计提折1日，预计净残值为0。2019年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为2300000元。假定企业所得税税率25%，“递延所得税负债”账户2018年年初余额为0。要求：(1）计算甲公司2018年末该固定资产的账面价值和计税基础，（2）计算甲公司2019年末该固定资产的账面价值和计税基础。(3）计算甲公司2018年、2019年末应确认的递延所得税负债。

练习:甲公司于2021年1月1日开始计提折旧的某项固定资产，原价为3000000元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0.税法规定类似固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额递减法计折旧，预计净残值为0.2022年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为200000元。

1、甲公司2020年1月1日出售一产品给其子公司A公司,售价(不含增值税)100万元,增值税16万元,产品成本为80万元,A公司购人后作为固定资产使用,双方款项已结清.固定资产于当日交付管理部门使用(假定增值税可以抵扣),该固定资产预计使用年限5年,预计净残值为零,A公司采用年限平均法计提折旧.为简化抵消处理,假定该固定资产交付使用当月就开始计提折I旧.要求:(1)编制2020年抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润.(4分)(2)编制2020年抵消内部交易固定资产当期多计提的折旧.(4分)(3)编制2021年抵消固定资产原价中包含的末实现内部销售利润.(6分)(4)编制2021年抵消内部交易固定资产当期多计提的折旧.(6分)

1、甲公司2020年1月1日出售一产品给其子公司A公司,售价(不含增值税)100万元,增值税16万元,产品成本为80万元,A公司购人后作为固定资产使用,双方款项已结清.固定资产于当日交付管理部门使用(假定增值税可以抵扣),该固定资产预计使用年限5年,预计净残值为零,A公司采用年限平均法计提折旧.为简化抵消处理,假定该固定资产交付使用当月就开始计提折I旧.要求:(1)编制2020年抵消固定资产原价中包含的未实现内部销售利润.(4分)(2)编制2020年抵消内部交易固定资产当期多计提的折旧.(4分)(3)编制2021年抵消固定资产原价中包含的末实现内部销售利润.(6分)(4)编制2021年抵消内部交易固定资产当期多计提的折旧.(6分)

甲公司管理部门2018年12月购入一项固定资产，取得的增值税专用发票上注明价款为30000元，进项税额为3900元。该固定资产折旧年限为3年，无残值，会计上采用直线法计提折旧，税法上可以采用加速折旧，按年数总和法计提折旧。甲公司的企业所得税税率为25%，假设甲公司每年的税前会计利润均为1000000元。要求：对甲公司2018年至2021年关于该项固定资产及企业所得税相关业务进行账务处理