老师问下，福利费超过14%，是不是超过的部分全额调增，比如说工资加奖金那些全年合计100万，福利费全年合计18万，那企业所得需要调增4万，要补缴企业所得税4万*2.5%=1000元，是这样理解么？

甲企业为居民企业，企业所得税税率25%，2019年度有关经济业务如下：（1）2019年度，企业利润总额为10000万元，其中：营业收入6000万元，国债利息收入50万元；（2）全年实发合理工资、薪金总额100万元，实际发生职工教育经费1.5万元、职工福利费15万元、工会经费3万元。按税法规定，准予应纳税所得额前扣除的教育经费、职工福利费和工会经费是工资总额的8%、14%和2%的比例。（3）与生产经营活动有关的业务招待费支出100万元。已知：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；（4）行政罚款支出50万元。没有其他纳税调整事项要求：（单位：万元）（1）计算企业应纳税所得额时，准予扣除职工福利费是多少？（2）计算企业应纳税所得额时，准予扣除的教育经费和工会经费是多少？（3）计算企业应纳税所得额时，准予扣除业务招待费是多少？（4）采用调整法，计算企业应纳税所得额（5）计算应交企业所得税并写出会计分录。

老师问下，福利费超过14%，是不是超过的部分全额调增，比如说工资加奖金那些全年合计100万，福利费全年合计18万，那企业所得需要调增4万，要补缴企业所得税4万*2.5%=1000元，是这样理解么？

综合分析题：东方内资服装生产企业（不符合小型微利企业）2019年度取得主营业务收入3000万元，实现利润总额200万元，全年各项扣除如下：(1）广告费用400万元，业务宣传费100万元；(2）业务招待费30万元；(3）合理的工资支出500万元；(4）发生的职工福利费80万元；拨缴工会经费10万元；发生职工教育经费10万元；(5）通过公益性社会团体发生公益性捐赠30万。计算：(1）广告费业务宣传费调增金额。(2）业务招待费调增金额。(3）职工福利费、工会经费、职工教育经费调增金额。(4）公益性捐赠调增金额。(5）应纳企业所得税。

综合分析题：东方内资服装生产企业（不符合小型微利企业）2019年度取得主营业务收入3000万元，实现利润总额200万元，全年各项扣除如下：(1）广告费用400万元，业务宣传费100万元；(2）业务招待费30万元；(3）合理的工资支出500万元；(4）发生的职工福利费80万元；拨缴工会经费10万元；发生职工教育经费10万元；(5）通过公益性社会团体发生公益性捐赠30万。计算：(1）广告费业务宣传费调增金额。(2）业务招待费调增金额。(3）职工福利费、工会经费、职工教育经费调增金额。(4）公益性捐赠调增金额。(5）应纳企业所得税。

假定A公司税前会计利润为1000万元。所得税税率为25%。（1）A公司全年实现销售收入10000万元，发生广告费支出2000万元。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。（2）A公司全年实发工资、薪金为200万元职工福利费30万元，工会经费6万元，职工教育经费20万元，税法规定，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；企业拔缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。(3）经查，A公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金。要求：根据上述资料计算应交所得税和所得税费用。