大山木地板厂为增值税一般纳税人，6月份发生如下委托加工业务：当月从林场收购木材30吨，开具的收购凭证上注明收购款42万元；另支付运杂费3万元，取得普通发票。木材验收后又运往红安地板厂委托其加工成未上漆的实木地板。当月收回全部委托加工的实木地板，取得红安地板厂开具的增值税专用发票，注明加工费8万元、增值税1.04万元。红安地板厂按税法规定扣缴了消费税税额。大山木地板厂委托收回的实木地板全部领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，对外销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元；用于本厂会议室装修用实木地板100箱。已知实木地板的消费税税率为5%。大山木地板厂对上述业务进行了如下消费税计算和账务处理：（1）当月应纳消费税税额=450×5%=22.5（万元）（2）当月准予抵扣的委托加工实木地板已纳消费税额=（42＋3）=（1-5%）×5%=2.3684（万元）（3）当月实际应纳消费税税额=22.5-2.3684=20.1316（万元）问地板厂的上述计算是否正确，为什么？

1、甲实木地板厂为增值税--般纳税人，2021年5月份有关生产经营情况如下:(1)从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税26万元。(2)向农业生产者收购木材40吨,收购凭证上注明支付收购货款50万元，另支付运输费用5.45万元(含税)，取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票，木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费10万元，增值税1.3万元，甲厂收回实木地板时由乙厂代收代缴了甲厂的消费税(受托方工厂没有同类应税消费品的价格)。(3)甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额500万元。(4)当月将自产实木地板200箱用于本企业会议室装修。(外购农产品按10%扣除率计算进项税额;实木地板增值税税率13%;运费增值税税率9%;实木地板消费税税率5%;实木地板成本利润率5%。所有应认证发票均经过了认证①、计算甲厂当月应缴的增值税和销售应缴纳的消费税②、乙厂代收代缴的消费税

甲实木地板厂适用增值税一般计税方法，2020年5月有关经营情况如下:（1）从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价为1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，其上注明货款200万元、增值税26万元。（2）向农业生产者收购原木30吨，收购凭证上注明收购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司（适用增值税一般计税方法）开具的增值税专用发票，注明运费金额2万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙地板厂开具的增值税专用发票，其上注明支付加工费8万元、增值税1.04万元。甲厂收回实木地板时，乙地板厂代收代缴了甲厂的消费税（乙地板厂无同类实木地板的销售价格）。（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半用于连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产同类高级实木地板100箱用于本厂会议室装修。其他相关资料:实木地板消费税税率为5%，实木地板成本利润率为5%。请回答以下问题:

、甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2021年9月有关生产经营情况如下：（1）从油漆厂购进上光漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税26万元。（2）向农业生产者收购原木30吨，收购发票上注明支付购货款42万元，另支付运输费用，取得运输公司（增值税一般纳税人）开具的增值税专用发票，注明运费金额1.9万元；原木验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.04万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税（乙厂无同类实木地板销售价格）。（3）甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将自产高级实木地板100箱用于本企业会议室装修。（实木地板消费税税率5%，实木地板成本利润率5%）根据上述资料回答下列问题：（1）计算甲厂当月应缴纳的增值税；（2）计算甲厂被代收代缴的消费税；（3）计算甲厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税。

练习六甲实木地板厂（增值税一般纳税人）某月生产经营情况如下：1．从油漆厂购进油漆240吨，取得増值税专用发票，注明货款300万元，增值税39万元。2．从农业生产者收购木材40吨，收购凭证上注明收购货款56万元。另支付运输费用5.45万元（含税），取得运输公司开具增值锐专用发票。3．将上述木材全部运往乙地板厂，委托乙地板厂全部加工成未上的头木地板，收到G开出的增值祝专用发票上汪明加费10万元，增值税1.3万元。甲厂收回实木地板时，乙厂代收代缴了뼈鼽嗅端％消费税（Z厂无同类实木地板的销售价格）。4．甲厂将上述委托加工的实木地板的一半，连续生产成高级实木地板，当月生产高级实木地板2000箱，销售高级实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。将本月生产的高级实木地板200箱用于企业职工宿舎装修。货物销增值税说率13%；输版务增值机半9，头不地板月费税率5%，成本利润率5%。要求：1．计算甲厂本月应纳消费税。2．计算本月应纳增值税税额。

三、综合计算题1.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，6月业务如下：(1)从油漆厂购进每吨不含税价为1万元的油漆,取得油漆厂开具的增值税专用发票，发票上注明货款为200万元、税款为26万元。(2)向农业生产者收购木材30吨,收购凭证上注明支付贷款42万元，另支付运费3万元,取得运输公司开具的普通发票;木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板,取得乙厂开具的增值税专用发票,发票上注明支付的加工费为8万元、增值税为1.04万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3)将一半委托加工收回的实木地板继续加工上漆,当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售收入450万元。(4)当月将100箱实木地板用于本企业会议室装修。注:实木地板的消费税税率为5%，成本利润率为5%。要求计算:(1)甲厂应缴的增值税；(2)甲厂被代收代缴的消费税；(3)甲厂应向主管税务机关缴纳的消费税。