A公司与B公司为非同一控制下的两个公司，A公司在2X19年年末出资3900万元取得B公司股权份额80%。B公司当日的股东权益为4100万元(均为股本)，2X20年B公司报告净利润为900万元，宣派现金股利600万元，投资当2日，B公司某项管理用固定资产公允价值超过账面价值40万元，该固定资产采用直线法，5年内计提折旧，无预计净残值。A公司2X20年末应收账款2000万元为应向B公司收取的销货款，坏账准备计提比率为0.5%。另外，A公司将100万元的存货按120万元的价格销售给B公司，该存货当2年并未售出集团。企业所得税税率为25%。要求：编制2X20年相关的调整和抵销分录(股权和投资收益方面的抵销不要合并)。

9. 2x13年1月1日A公司从非关联方取得B公司80%股权，合并对价为银行存款6200万元和一项无形资产（土地使用权），无形资产账面原值3500万元，已计提累计摊销1700万元，公允价值为2300万元。当日办理完毕股权转让手续，A公司取得对B公司的控制权。当日B公司净资产公允价值为10000万元，账面价值为8980万元，包括实收资本4000万元，资本公积1980万元，盈余公积300万元，未分配利润2700万元。公允价值和账面价值的差额由以下两项产生，该固定资产为管理部门使用的固定资产，尚可使用年限为10年；2x13年末确定该应付账款不用再支付。2x13年B公司实现净利润530万元，假定当年B公司提取盈余公积50万元，其他综合收益净增加额为100万元，当年未发放股利。当年B公司出售给A公司一批存货，售价为500万元，成本为400万元，A公司作为存货核算，当年A公司对外出售50%。2x14年B公司实现净利润400万元，提取盈余公积40万元，当年发放现金股利50万元。A公司上年从B公司购入的存货本年全部出售。假设A、B公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素。购买日，B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。要求：（1）编制2x13年初A公司取得股权的会计分录；（2）编制2x13年末合并财务报表中的相关调整抵销分录；（3）编制2x14年末合并财务报表中的相关调整抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）

3、2x20年1月1日A公司增发2000万股普通股(每股面值1元，公允价值每股5元)取得B公司80%的股份，并于该日取得B公司控制权(假定属于同-控制下的企业合并)。2x20年1月1日B公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他股东权益项目均为0。2x20年B公司实现净利润1000万元，向股东分派现金股利500万元。2x21年，B公 司实现净利润1200万元，向股东分配利润700万元。B公司按净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑其它事项对合并报表的影响。 要求: (1) 编制A公司取得长期股权投资的相关会计分录; (5分) (2) 编制合并日、2x20年、 2x21年的合并财务报表的调整和抵销分录。(合并日5分，2x20年15分， 2*21年15分)

A、B公司再合并前不存在关联方关系，A公司于2020年1月1日定向发行股票3500万股（每股面值1元，市价2元）作为对价支付给B公司股东，取得B公司80%的股权，当日B公司所有者权益账面价值5000万元（其中股本2000万元.资本公积1000万元，盈余公积1000万元，,未分配利润1000万元）。购买日，B公司有一项管理用固定资产公允价值比账面价值高100万元，一批存货公允价值比账面价值高100万元，除此之外，其他各项可辦认资产、负债账面价值与公允价值均相同．该固定资产剩余折1旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；该批存货在2020年对外售出50%。假定不考虑所得税因素。A公司长期股权投资采用成本法核算。2020年B公司实现净利润500万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元。要求：(2）编制A公司2020年与该项投资相关的会计分录.(3）编制2020年12月31日AB企业集团合并财务报表时的调整分录及抵销分录。

A公司与B公司为非同一控制下的两个公司，A公司在2X19年年末出资3900万元取得B公司股权份额80%。B公司当日的股东权益为4100万元(均为股本)，2X20年B公司报告净利润为900万元，宣派现金股利600万元，投资当2日，B公司某项管理用固定资产公允价值超过账面价值40万元，该固定资产采用直线法，5年内计提折旧，无预计净残值。A公司2X20年末应收账款2000万元为应向B公司收取的销货款，坏账准备计提比率为0.5%。另外，A公司将100万元的存货按120万元的价格销售给B公司，该存货当2年并未售出集团。企业所得税税率为25%。要求：编制2X20年相关的调整和抵销分录(股权和投资收益方面的抵销不要合并)。

分录题（共4题，80.0分） 12.（30.0分）A公司与B公司为非同一控制下的两 个公司，A公司在2X19年年末出资3 900万元取得 B公司股权份额80%。B公司当日的股东权益为4 100万元（均为股本），2X20年B公司报告净利润 为900万元，宣派现金股利600万元，投资当日，B 公司某项管理用固定资产公允价值超过账面价值 40万元，该固定资产采用直线法，5年内计提折 旧，无预计净残值。A公司2X20年末应收账款2 000万元为应向B公司收取的销货款，坏账准备计 提比率为0.5%。另外，A公司将100万元的存货按 120万元的价格销售给B公司，该存货当年并未售 出集团。企业所得税税率为25%。 要求：编制2X20年相关的调整和抵销分录（股权 登 和投资收益方面的抵销不要合并）。