分录题（共4题，80.0分） 12.（30.0分）A公司与B公司为非同一控制下的两 个公司，A公司在2X19年年末出资3 900万元取得 B公司股权份额80%。B公司当日的股东权益为4 100万元（均为股本），2X20年B公司报告净利润 为900万元，宣派现金股利600万元，投资当日，B 公司某项管理用固定资产公允价值超过账面价值 40万元，该固定资产采用直线法，5年内计提折 旧，无预计净残值。A公司2X20年末应收账款2 000万元为应向B公司收取的销货款，坏账准备计 提比率为0.5%。另外，A公司将100万元的存货按 120万元的价格销售给B公司，该存货当年并未售 出集团。企业所得税税率为25%。 要求：编制2X20年相关的调整和抵销分录（股权 登 和投资收益方面的抵销不要合并）。

3、2x20年1月1日A公司增发2000万股普通股(每股面值1元，公允价值每股5元)取得B公司80%的股份，并于该日取得B公司控制权(假定属于同-控制下的企业合并)。2x20年1月1日B公司股东权益总额为3500万元，其中股本为2000万元，资本公积为1500万元，其他股东权益项目均为0。2x20年B公司实现净利润1000万元，向股东分派现金股利500万元。2x21年，B公 司实现净利润1200万元，向股东分配利润700万元。B公司按净利润的10%计提盈余公积。假定不考虑其它事项对合并报表的影响。 要求: (1) 编制A公司取得长期股权投资的相关会计分录; (5分) (2) 编制合并日、2x20年、 2x21年的合并财务报表的调整和抵销分录。(合并日5分，2x20年15分， 2*21年15分)

A、B公司再合并前不存在关联方关系，A公司于2020年1月1日定向发行股票3500万股（每股面值1元，市价2元）作为对价支付给B公司股东，取得B公司80%的股权，当日B公司所有者权益账面价值5000万元（其中股本2000万元.资本公积1000万元，盈余公积1000万元，,未分配利润1000万元）。购买日，B公司有一项管理用固定资产公允价值比账面价值高100万元，一批存货公允价值比账面价值高100万元，除此之外，其他各项可辦认资产、负债账面价值与公允价值均相同．该固定资产剩余折1旧年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0；该批存货在2020年对外售出50%。假定不考虑所得税因素。A公司长期股权投资采用成本法核算。2020年B公司实现净利润500万元，提取盈余公积100万元，宣告分派现金股利300万元。要求：(2）编制A公司2020年与该项投资相关的会计分录.(3）编制2020年12月31日AB企业集团合并财务报表时的调整分录及抵销分录。

A公司与B公司为非同一控制下的两个公司，A公司在2X19年年末出资3900万元取得B公司股权份额80%。B公司当日的股东权益为4100万元(均为股本)，2X20年B公司报告净利润为900万元，宣派现金股利600万元，投资当2日，B公司某项管理用固定资产公允价值超过账面价值40万元，该固定资产采用直线法，5年内计提折旧，无预计净残值。A公司2X20年末应收账款2000万元为应向B公司收取的销货款，坏账准备计提比率为0.5%。另外，A公司将100万元的存货按120万元的价格销售给B公司，该存货当2年并未售出集团。企业所得税税率为25%。要求：编制2X20年相关的调整和抵销分录(股权和投资收益方面的抵销不要合并)。

分录题（共4题，80.0分） 12.（30.0分）A公司与B公司为非同一控制下的两 个公司，A公司在2X19年年末出资3 900万元取得 B公司股权份额80%。B公司当日的股东权益为4 100万元（均为股本），2X20年B公司报告净利润 为900万元，宣派现金股利600万元，投资当日，B 公司某项管理用固定资产公允价值超过账面价值 40万元，该固定资产采用直线法，5年内计提折 旧，无预计净残值。A公司2X20年末应收账款2 000万元为应向B公司收取的销货款，坏账准备计 提比率为0.5%。另外，A公司将100万元的存货按 120万元的价格销售给B公司，该存货当年并未售 出集团。企业所得税税率为25%。 要求：编制2X20年相关的调整和抵销分录（股权 登 和投资收益方面的抵销不要合并）。

2、A公司于2021年1月1日用银行存款3000万取得B公司80%的股权，合并前A、B公司不存在关联方关系，合并日B公司的账面净资产为3500万元（有关资产和负债的公允价值与账面价值相同），其中股本1500万，资本公积500万，盈余公积800万，未分配利润700元。2021年A公司与B公司有关交易事项如下：（1）2021年末，A公司对B公司的长期股权投资为3000万，B公司2021年实现净利润1000万元，提取盈余公积100万，向投资者分派现金股利500万元。B公司2021年末净资产为4000万元，其中股本为1500万，资本公积500万，盈余公积900万，未分配利润1100万。（2）2021年，A公司向B公司销售商品共计500万元，成本400万元，当年B公司售出其中的60%。（3）2021年末，A公司尚有1000万元应收B公司款项尚未收回，计提坏账准备50万元，因而形成内部债权债务。（4）A公司于2021年6月将自产的产品销售给B公司作为固定资产使用，售价为1000万元，成本为700万元，B公司预计使用5年，无残值，采用平均年限法计提折旧。（5）2021年12月31日，A公