.环球企业为高尔夫球及球具生产厂家,是增值税一般纳税人。10月发生以下业务:(1)购进一批PU材料,增值税专用发票注明价款10万元、增值税税款1.3万元委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包,支付加工费2万元、增值税税款0.26万元;乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。(2)将委托加工收回的球包批发给代理商,收到不含税价款28万元。(3)购进一批碳素材料、钛合金,增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款9.5万元,委托丙企业将其加工成高尔夫球杆,支付加工费用30万元、增值税税款3.万元。(4)委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售,收到不含税价款300万元,20%留存仓库。(5)主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现,乙企业已经履行了代缴消费税义务,丙企业未履行代收代缴消费税义务。(其他相关资料:高尔夫球及球具消费税税率为10%,以上取得的增值税专用发票通过主管税务机关认证)要求:根据上述资料,编制环球企业的会计分录。

业务1可以抵扣进项税额是 1.3+0.26=1.56 业务2销项税额的计算是28*0.13=3.64 业务3可以抵扣进项税额是19.5+3.9=23.4

2022-04-20

1借应收账款101.7 贷主营业务收入90 应交税费应交增值税销项税11.7 借银行存款50 贷应收账款50 借税金及附加4.5 贷应交税费应交消费税4.5未读2022-12-17 14:24 2借原材料10 应交税费应交增值税进项税1.3 贷银行存款11.3 借生产成本8 贷原材料8 借银行存款33.9 贷主营业务收入30 应交税费应交增值税销项税3.9 借税金及附加1.5 贷应交税费应交消费税1.5未读2022-12-17 14:25 3借在建工程19.5 贷库存商品18 应交税费应交消费税1.5未读2022-12-17 14:25 4借长期股权投资226 贷主营业务收入200 应交税费应交增值税销项税26 借税金及附加11 贷应交税费应交消费税11未读2022-12-17 14:27 5借营业外支出95.91 贷库存商品80 应交税费应交增值税销项税11.49 -i应交消费税4.42

2022-12-17

借：原材料10 应缴税费-应交增值税（进项税额）1.3 贷：应付账款11.3 借：委托加工物资10 贷：原材料10 借：委托加工物资2 应缴税费-应交增值税（进项税额）0.26 贷：银行存款2.26 借：库存商品14.5 贷：委托加工物资12 应缴税费-应交消费税2.5 （2）借：应收账款31.64 贷：主营业务收入28 应缴税费-应交增值税（销项税额）3.64 借：营业税金及附加2.8 贷：应缴税费-应交消费税2.8 （3）借：原材料150 应缴税费-应交增值税（进项税额）19.5 贷：应付账款169.5 借：委托加工物资150 贷：原材料150 借：委托加工物资30 应缴税费-应交增值税（进项税额）0.26 贷：银行存款30.26 借：库存商品200 贷：委托加工物资180 应缴税费-应交消费税20

2022-12-17

业务1可以抵扣进项税额是 1.3+0.26=1.56

2022-04-20

(1)乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5(万元) (2)委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。 (3)甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30(万元) (4)甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=(150%2B30)÷(1-10%)×10%×20%=4(万元) (5)进项税额=1.7%2B0.34%2B25.5%2B5.1=32.64(万元)销项税额=28×17%%2B300×17%=55.76(万元)应纳增值税=55.76-32.64=23.12(万元) (6)丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。

2022-04-09