根据我国《企业内部控制应用指引》企业内部环境一般包括哪些内容

一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等

同学你好 你这个图片上的例子不完整，你补充一下，不然没法回答

您好，您提问的问题应该是CPA中，09章销售与收款循环和10章采购与付款循环中的考试内容。审计程序的七大工具，询问、观察、检查、重新执行、重新计算、函证、分析程序，一说到控制测试，我们能采用的审计程序是询问、观察、检查、重新执行。 1在销售业务中，发货环节的控制测试的做法有什么? ①检查系统内发运凭证的生成逻辑以及发运凭证是否连续编号。 ②检查并观察发运时货物的发行检查。 ③检查发运凭证上客户的去签名，用作确认收入的依据。 2企业销售中应对发货中出库风险，可以有什么内控措施? ①仓库收到经过批准的销售单时才能编制发运凭证并发货。 ②发运凭证连续编号 ③发运凭证与销售单之间内容的一致性。 3在销售与收款循环中企业可以如何设计和执行内控程序? ①接收客户订单②信用审批③根据销售单编制发运凭证并发货 ④按销售单装运货物⑤向客户开具发票⑥记录销售⑦收款 ⑧办理和记录销售退回、销售折扣与折让，是否存在可变对价的估计与结算 ⑨提取坏账准备⑩核销坏账 4销售与收款内部控制检查的主要内容有哪些? ①检查是否所有的销售单均有对应的客户订购单为依据。 ②检查系统生产销售单的逻辑，（只要有系统就要检查的内容，检查系统生产逻辑，以下不再重复举例） ③对于系统外授权审批的销售单，检查是否经过适当批准。 ④检查系统内发运凭证的生成逻辑及发运凭证是否编号。 ⑤检查发运凭证上客户的签名，作为收货依据。 ⑥检查系统生产发票的逻辑。 ⑦检查核对每日收款汇总表和银行存款清单，以及核对人的签名。 ⑧检查银行存款余额调节表及编制员工是否符合不相容岗位分离控制原则。 ⑨检查系统计算账龄的规则是否正确等等。 5销售与收款循环的控制测试所使用的审计程序的类型主要有哪些? ①询问②观察③检查④重新执行

结合岗位和要求梳理关系的方法 销售与收款流程 资金流： 作为财务人员，首先要与销售部门对接，了解销售收款的方式（如现金、银行转账、票据等）和收款周期。例如，对于长期合作的大客户可能有一定的信用期，需要明确信用政策是如何制定和执行的。 查看销售合同中关于付款条款的约定，与实际资金到账情况进行核对。例如，合同规定在发货后 30 天内付款，就需要跟踪资金是否在规定时间内到账。 实物流： 与仓储部门沟通，获取发货记录，包括发货时间、发货数量、发货方式等信息。例如，销售部门签订了销售 1000 件产品的合同，需要通过仓储部门的出库单来核实产品是否按时、按量发出。 跟踪物流信息（如果有），确保产品能够顺利到达客户手中，并且与销售记录相匹配。 账务流： 根据销售发票、收款凭证等财务资料，检查会计分录的准确性。例如，在确认销售收入时，要核对是否按照会计准则的要求，在商品控制权转移时确认收入，并且正确记录应收账款或银行存款等科目。 与销售部门和仓库部门协调，确保财务数据的及时性和准确性。比如，销售部门及时提供销售清单，仓库部门及时报送发货数据，以便财务及时入账。 单据流： 梳理销售过程中的各种单据，如销售合同、销售订单、发货单、销售发票、收款凭证等。明确各单据的生成、传递和保管流程。例如，销售订单由销售部门生成，传递给仓库安排发货，仓库发货后生成发货单，财务根据发货单和销售合同开具销售发票等。 与各部门核对单据的完整性和准确性，要求各部门按照规定妥善保管单据，以备审计和检查。 采购与付款流程 资金流： 与采购部门合作，了解采购付款的方式（如预付款、货到付款、分期付款等）和付款周期。例如，对于一些紧缺原材料可能需要预付款，要明确预付款的审批流程和后续跟踪措施。 查看采购合同中的付款条款，对照资金支付记录进行检查。比如，合同约定验收合格后支付 90% 的货款，就需要核实是否在验收合格后按规定支付。 实物流： 与仓储部门协作，掌握采购货物的入库情况，包括入库时间、入库数量、质量检验情况等。例如，采购部门采购了一批原材料，需要通过仓储部门的入库单来验证货物是否如数、合格地入库。 对供应商的送货单和企业的入库单进行核对，确保实物流转的准确性。 账务流： 根据采购发票、付款凭证等财务文件，检查会计分录是否正确。例如，在收到货物并取得发票时，是否正确记录原材料或库存商品以及应付账款等科目。 与采购部门和仓库部门保持沟通，保证财务账务能够及时反映采购业务的实际情况。比如，采购部门及时提供采购合同和发票，仓库部门及时报送入库数据。 单据流： 梳理采购环节的各种单据，如采购申请单、采购合同、供应商报价单、送货单、入库单、采购发票、付款凭证等。明确各单据的产生、流转和存档流程。例如，采购申请单由需求部门提出，经过审批后签订采购合同，供应商送货时提供送货单，仓库验收后生成入库单，财务收到发票后安排付款并生成付款凭证。 与各部门一起规范单据的管理，确保单据的真实性和完整性，满足内部控制和审计的要求。 生产与仓储流程 资金流： 从财务角度，了解生产过程中的资金投入情况，如原材料采购资金、生产设备购置资金、人工成本等。与生产部门沟通，明确各项成本的预算和实际支出情况。例如，对于生产新产品的项目，需要了解其资金预算的分配和实际使用进度。 对于仓储环节，关注存货占用资金的情况，与仓储部门合作，定期盘点存货价值，核算存货资金占用成本。 实物流： 与生产部门配合，掌握生产过程中的物料领用、产品生产进度和产品入库情况。例如，通过生产车间的领料单来跟踪原材料的投入，通过生产记录来查看产品的生产状态，通过成品入库单来核实产品的入库数量。 对仓储部门的库存商品进行盘点，确保账实相符。同时，关注存货的流转情况，如存货的发出是用于销售还是其他用途。 账务流： 根据生产领料单、人工成本分配表、制造费用分摊表等资料，正确核算生产成本，并将其结转到库存商品科目。例如，将生产过程中的直接材料、直接人工和制造费用按照一定的方法分配到产品成本中。 与生产和仓储部门协调，及时更新财务账上的存货数据，保证账务处理能够真实反映生产和仓储的实际情况。 单据流： 梳理生产和仓储过程中的单据，如生产计划单、领料单、生产记录单、成品入库单、库存盘点表等。明确各单据的用途和流转顺序。例如，生产计划单指导生产部门进行生产，领料单用于从仓库领用原材料，生产记录单记录产品的生产过程，成品入库单用于产品入库，库存盘点表用于定期盘点存货。 要求各部门按照规定填写、传递和保管单据，为财务核算和内部控制提供准确的依据。 突发问题的处理方法 沟通协调解决：当出现突发问题，如单据丢失、资金支付异常、实物流转与记录不符等情况时，首先要与相关业务部门进行紧急沟通。例如，发现采购发票丢失，及时与采购部门和供应商联系，获取发票复印件或重新开具发票的可能性。 临时措施与后续完善：对于一些影响业务流程正常运行的突发问题，采取临时措施。如资金支付出现问题可能导致供应商停止供货，可先与供应商协商部分付款或提供担保等方式解决燃眉之急。同时，在问题解决后，要对内部控制流程进行检查和完善，防止类似问题再次发生。例如，完善单据保管制度，增加资金支付审批环节的风险控制措施等。 记录与报告：对突发问题的处理过程和结果进行详细记录，包括问题描述、采取的措施、涉及的部门和人员、处理时间等信息。如果问题较为严重，可能影响到财务报表的真实性或公司的合规运营，要及时向上级领导和相关监管部门（如审计部门）报告。

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