甲公司2x19年度利润表中的利润总额为4000万元，所得税税率为25%。递延所得税资产与递延所得税负债的期初余额均为0。当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有:(1)确认因违反环保规定应支付的罚款500万元。 (2)甲公司存货余额1000万元，当年计提了50万元存货跌价准备。(3)期末持有的交易性金融资产成本为300万元，公允价值为400万元。(4)当年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。根据上述资料，请进行2x19年甲公司所得税的会计处理。

同学你好稍等我看下

2023-05-15

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

2024-12-30

首先，我们来分别分析各项交易和事项对所得税的影响。（1）固定资产折旧： - 会计上采用双倍余额递减法计提折旧，第一年折旧额 = 4500×2÷10 = 900（万元） - 税收上按直线法计提折旧，第一年折旧额 = 4500÷10 = 450（万元） - 会计折旧大于税收折旧，形成应纳税暂时性差异 900 - 450 = 450（万元）（2）违反环保法规定应支付的罚款 750 万元，在计算应纳税所得额时不能扣除，属于永久性差异。（3）向关联企业捐赠现金 1500 万元，不允许税前扣除，属于永久性差异。（4）存货计提跌价准备 225 万元，使得存货的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异 225 万元。（5）交易性金融资产公允价值变动： - 公允价值上升 3600 - 2400 = 1200（万元） - 账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异 1200 万元应纳税所得额 = 利润总额 + 永久性差异 - 可抵扣暂时性差异 + 应纳税暂时性差异 = 9000 + 750 + 1500 + 225 - 450 - 1200 = 9825（万元）应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 = 9825 × 25% = 2456.25（万元）递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 所得税税率 = 225 × 25% = 56.25（万元）递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 所得税税率 = （450 + 1200）× 25% = 412.5（万元）所得税费用 = 应交所得税 + 递延所得税负债 - 递延所得税资产 = 2456.25 + 412.5 - 56.25 = 2812.5（万元）会计分录如下：借：所得税费用 2812.5 递延所得税资产 56.25 贷：应交税费——应交所得税 2456.25 递延所得税负债 412.5

2024-12-13

1，300万，纳税调增，永久性差异 2，1000×2/10-1000/10＝100，可抵扣差异，递延所得税资产25 3，300应纳税差异，递延所得税负债300×25%

2022-05-24

你好同学，稍等回复你

2023-06-16