某县城生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，资产总额200万元。主营办公用品。2020年有关经营情况和纳税情况如下：(1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票56.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；(2）销售成本120万元；(3）销售费用60万元，其中业务宣传费5万元；(4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元(5)财务费用账户列支20万元，其中：2020年6月1日向非金融企业入资金200万元，当年支付利息10万元，同期银行贷款年利率为6%。计算：(1）该企业所得税前可以扣除的销售费用；(2）该企业所得税前可以扣除的管理费用；(3）该企业税前可以扣除的财务费用。(4）该企业应纳所得税税额。

您好，同学，很高兴回答您的问题。

2023-05-22

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2023-05-22

企业所得税前可以扣除的广告费用金额=6000*15%=900

2022-05-01

(1)税前准予扣除的财务费用=220-30%2B300×6%=208(万元) (2)业务招待费的60%=190×60%=114(万元) 扣除最高限额=2300×0.5%=11.5(万元) 本期业务招待费的扣除为11.5万元。广告费与业务宣传费限额=2300×15%=345(万元)，实际发生80万元(50%2B30)，没有超支，可以全扣。所以本期管理费用和销售费用税前扣除额=260-(190-11.5)%2B380=461.5(万元) (3)本期会计利润=2300(销售收入)%2B50(利息收入)%2B180(投资收益)-1100(成本)-380(销售费用)-50(税金)-220(财务费用)-260(管理费用)-53.52(营业外支出)=466.48(万元) 捐赠的扣除限额=466.48×12%=55.98(万元)，实际捐赠额49.52万元，可以据实扣除，不做调整。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。企业税前准予扣除的营业外支出53.52万元。 (4)应纳税所得额=466.48%2B220-208%2B380%2B260-461.5-50-180=426.98(万元) (5)应纳所得税=426.98×25%=106.75(万元) (6)企业应补缴纳企业所得税=106.75-18.43=88.32(万元)

2022-12-21

　(1)会计利润总额=2700%2B200-1000-50-100-500-40%2B100%2B17-50%2B45%2B100-70=1352(万元) 　　(2)业务招待费扣除限额=(2700%2B200%2B100)×0.5%=15(万元)小于30×60%=18(万元)，只能扣除15万元。所以应调增应纳税所得额=30-15=15(万元)。　　新产品技术开发费40万元可以加计扣除50%，应调减应纳税所得额=40×50%=20(万元)。　　支付给母公司的管理费10万元需要做纳税调增。　　所以管理费用应调增应纳税所得额=15%2B10-20=5(万元) 　　(3)广告费和业务宣传费扣除限额=(2700%2B200%2B100)×15%=450(万元)，实际发生额=300%2B160=460(万元)，所以销售费用应调增应纳税所得额10万元。　　(4)税前准予扣除的利息费用=200×6%×7/12=7(万元)，所以财务费用调增应纳税所得额=12-7=5(万元)。　　(5)公益性捐赠扣除限额=1352×12%=162.24(万元)，实际捐赠额20万元，所以可以据实税前列支。直接捐赠不得税前扣除，应纳税调增10万元。　　行政性的罚款支出20万元不得税前扣除，应全额调增。　　所以营业外支出应调增应纳税所得额=10%2B20=30(万元) 　　(6)境内居民企业之间符合条件的投资收益是免税的。国债利息收入属于免税收入。所以投资收益应调减应纳税所得额45万元。(注：不必考虑税率差额) 　　(7)实际发生的合理的工资是允许据实税前扣除的。残疾人员的工资可以加计100%税前扣除，所以工资应调减应纳税所得额50万元。　　职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生45万元，纳税调增3万元。　　职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生6万元，不作调增。　　职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生额7万元，不作调整。　　所以工资和“三项经费”应调减应纳税所得额=50-3=47(万元) (8)应纳税所得额=1352%2B5%2B10%2B5%2B30-45-47=1310(万元)应纳企业所得税=1310×25%-20×10%=325.5(万元)

2022-05-30