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账务处理由于该发票不符合规定，不能作为企业所得税税前扣除的凭证，需要对去年已计入费用的该笔支出进行调整。若执行《企业会计准则》，通过 “以前年度损益调整” 科目进行调整。会计分录为：借：以前年度损益调整 86.3 贷：管理费用（或相关费用科目） 86.3 借：利润分配 —— 未分配利润 86.3 贷：以前年度损益调整 86.3 同时，如果涉及盈余公积，还需调整盈余公积。假设盈余公积计提比例为 10%，会计分录为：借：盈余公积 —— 法定盈余公积 8.63 贷：利润分配 —— 未分配利润 8.63 若执行《小企业会计准则》，由于不采用 “以前年度损益调整” 科目，直接调整当期损益。会计分录为：借：利润分配 —— 未分配利润 86.3 贷：管理费用（或相关费用科目） 86.3 同样，如果涉及盈余公积，调整分录为：借：盈余公积 —— 法定盈余公积 8.63 贷：利润分配 —— 未分配利润 8.63 税务处理在汇算清缴时，需要将该笔不符合规定的发票对应的费用调增应纳税所得额。在企业所得税年度纳税申报表的 “纳税调整项目明细表” 中，找到 “扣除类调整项目 —— 其他” 栏次，在 “账载金额” 栏填写 86.3 元，“税收金额” 栏填写 0 元，“调增金额” 栏自动生成 86.3 元，从而增加应纳税所得额，补缴相应的企业所得税。

2025-03-27

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