老师，请问因购买土地延迟支付土地款而支付的滞纳金及滞纳金利息可以税前扣除吗？

同学你好不需要哈，可能您产生疑惑时因为在适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。增值税销项税额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价款）÷（1%2B9%）×9%，这里是减掉土地价款之后的差额再÷（1%2B9%），并不是地价款含税的意思，这里的地价是不含增值税的。这是因为地价款取得的是相关部门的财政票据，是非经营性票据，无法作为进项税额抵扣，如果全额计税、纳税人税负过重，因此国家给予差额计税的计算方法，以减少计税依据的方式减轻税负，因此地价款只是作为一个减数，从销售收入中减除，用含税销售价减土地价，差额也是含税的，然后÷（1%2B9%）进行价税分离。我们在计算土地增值税的时候取得土地支付的成本就是合同上注明的数，不需要价税分离的，

2022-10-18

齐红老师解答 2023-06-12 18:45

同学您好，不好意思，另一学员的回复给您了

同学您好，滞纳金通知是谁发出的

快账用户9794 追问 2023-06-12 18:48

自然资源局

齐红老师解答 2023-06-12 18:50

同学您好，这个属于行政处罚类，不可以税前扣除

快账用户9794 追问 2023-06-12 18:52

那先计入营业外支出，所得税汇算清缴时候调增，对吗？

齐红老师解答 2023-06-12 18:54

同学您好，学员您好，是的，对的

快账用户9794 追问 2023-06-12 19:06

这个金额比较大，不可以计入项目成本了吗？

齐红老师解答 2023-06-12 19:10

同学您好，你好，是不可以的，要必要费用才能入成本。罚款显然不是必要的

快账用户9794 追问 2023-06-12 19:18

好的，谢谢

齐红老师解答 2023-06-12 19:26

不客气，有空给五星好评:（我的提问-本问题沟通界面，结束提问并评价）

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