3)当年发生研究开发支出5 000 000元，较上年度增长20％。其中3 000 000元予以资本化；截至2022年12月31日，该研发资产仍在开发过程中。税法规定，企业费用化的研究开发支出加计50％税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50％确定应予摊销的金额。 (4)应付违反环保法规定罚款l 000 000元。 (5)期末对持有的存货计提了300 000元的存货跌价准备。 要求(1)计算丁公司2022年度应纳税所得额及所得税费用。         (2)编制相关会计分录

丁公司2022年度利润表中利润总额为12 000 000元，该公司适用的所得税税率为25％。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。 该公司2022年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有： (1)2019年12月31日取得的一项固定资产，成本6 000 000元，使用年限l0年，预计净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按年限平均法计提折旧。假定税法规定的使用年限及预计净残值与会计规定相同。 (2)向关联企业捐赠现金2 000 000元。

如何计算?

1.2022年度应纳税所得额=1200-60%2B200-（200x150%-200）%2B100%2B30=1370万元 折旧确认递延所得税资产60*25%=15 万元 应按所得税=1370*25%=342.5万元。 2.借：所得税费用342.5 贷：应交税费-所得税342.5 借:递延所得税资产15 贷：所得税费用15

老师在吗?

同学你好，看一下有没有问题，有问题咱们继续讨论。

刚才在计算，回复慢了，见谅

为什么减60?

多提折旧60万 会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按年限平均法计提折旧，两者计提折旧方法不一样，每年有差额

稍等，把计算发给你

这不是2019年取得的吗？双倍余额递减法计提折旧每年也不一样啊

会计折旧： 1.双倍余额递减法下：2020年=600*2/10=120万元2021年=（600-120）*2/10=96万元2022年=（600-120-96）*2/10=76.8万元 2.年限平均法下：2022年=600/10=60万元

嗯，确实看错了，折旧差异不是60万元，是76.8-60=16.8万元。

1.2022年度应纳税所得额=1200-16.8%2B200-（200x150%-200）%2B100%2B30=1413.2万元 折旧确认递延所得税资产16.8*25%=4.2 万元 应按所得税=1413.2*25%=353.3万元。 2.借：所得税费用353.3 贷：应交税费-所得税353.3 借:递延所得税资产4.2 贷：所得税费用4.2

同学好，看这版调整后的答案

应该是纳税调増吧