A 公司2022年度利润表中利润总额为3000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 2022年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：(1)2022年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为3000万元，使用年限为5年，净残值为0，会计处理按直线法计提折旧，税收处理按年数总和法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。 (2）当年取得国债利息收入20万元。 (3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本1000万元，12月31日公允价值800万元。 (4）违反环保法规定应支付罚款200万元。 (5）期末对持有的存货计提了100万元的存货跌价准备。 (6）因销售商品提供售后服务确认了400万元预计负债，当年未发生相关支出。要求：计算 A 公司2022年应确认的所得税费用，并做出相应的账务处理

(1)固定资产折旧，会计按直线法计提折旧，税收按年数总和法计提折旧。由于税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，所以我们可以认为会计处理和税收处理在固定资产的初始确认上是相同的。但是，后续计量上存在差异，会计上按直线法计提的折旧为3000/5=600万元，税收上按年数总和法计提的折旧为3000×(1-1/5)/5=480万元，差异为120万元。对于(2)国债利息收入，会计和税收处理相同，不需要调整。对于(3)交易性金融资产，会计上公允价值变动计入当期损益，而税收处理不计入当期应纳税所得额，差异为100万元。对于(4)环保罚款，会计和税收处理相同，不需要调整。对于(5)存货跌价准备，会计上计提了100万元，税收处理不计入当期应纳税所得额，差异为100万元。对于(6)预计负债，会计上确认了400万元，但当年未发生相关支出，税收处理不计入当期应纳税所得额，差异为400万元。接下来，我们需要计算应纳税所得额和应交所得税。根据上述信息，我们可以得出应纳税所得额为：3000%2B120%2B100%2B100%2B400=3720万元。应交所得税为：3720×25%=930万元。最后，我们需要做账务处理。借记“所得税费用”科目930万元，贷记“应交税费——应交所得税”科目930万元。同时，借记“本年利润”科目930万元，贷记“所得税费用”科目930万元。因此，A公司2022年应确认的所得税费用为930万元，相应的账务处理已经完成。

2023-11-20

同学你好稍等我看下

2023-05-15

正在解答中，请稍等

2022-03-17

老师正在计算中，请同学耐心等待哦

2024-12-30

首先，我们来分别分析各项交易和事项对所得税的影响。（1）固定资产折旧： - 会计上采用双倍余额递减法计提折旧，第一年折旧额 = 4500×2÷10 = 900（万元） - 税收上按直线法计提折旧，第一年折旧额 = 4500÷10 = 450（万元） - 会计折旧大于税收折旧，形成应纳税暂时性差异 900 - 450 = 450（万元）（2）违反环保法规定应支付的罚款 750 万元，在计算应纳税所得额时不能扣除，属于永久性差异。（3）向关联企业捐赠现金 1500 万元，不允许税前扣除，属于永久性差异。（4）存货计提跌价准备 225 万元，使得存货的账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异 225 万元。（5）交易性金融资产公允价值变动： - 公允价值上升 3600 - 2400 = 1200（万元） - 账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异 1200 万元应纳税所得额 = 利润总额 + 永久性差异 - 可抵扣暂时性差异 + 应纳税暂时性差异 = 9000 + 750 + 1500 + 225 - 450 - 1200 = 9825（万元）应交所得税 = 应纳税所得额 × 所得税税率 = 9825 × 25% = 2456.25（万元）递延所得税资产 = 可抵扣暂时性差异 × 所得税税率 = 225 × 25% = 56.25（万元）递延所得税负债 = 应纳税暂时性差异 × 所得税税率 = （450 + 1200）× 25% = 412.5（万元）所得税费用 = 应交所得税 + 递延所得税负债 - 递延所得税资产 = 2456.25 + 412.5 - 56.25 = 2812.5（万元）会计分录如下：借：所得税费用 2812.5 递延所得税资产 56.25 贷：应交税费——应交所得税 2456.25 递延所得税负债 412.5

2024-12-13