进项，销项借方都有余额，以前记账错误，现在怎么调账

红冲错误凭证：按原错误分录，以相同金额、相反方向编制会计分录，冲销上一年错误的记账。假设上一年错误分录为借 “相关科目”，贷 “应交税费 - 应交增值税（销项税额）” ，红冲分录则为借 “应交税费 - 应交增值税（销项税额）”，贷 “相关科目”。同时，将原本记错成销项但实际是进项且已抵扣的部分，从销项税额转出，分录为借 “应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”，贷 “应交税费 - 应交增值税（销项税额）”。更正正确分录：编制正确的记账凭证，假设业务是采购货物收到发票，正确分录为借 “库存商品” 等，借 “应交税费 - 应交增值税（进项税额）”，贷 “银行存款” 等。处理本月进项增多问题：由于红冲和更正，本月进项税额增加，但申报表之前是正确的。可在本月申报增值税时，在进项税额转出栏次，将多出来且不应抵扣的进项税额做转出处理，保证申报表与账务处理一致。比如，经计算多出来的进项税额为 X 元，申报时在进项税额转出栏填写 X 元，账务上也做相应转出分录：借 “相关成本或费用科目”，贷 “应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）”。

2025-03-14

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