3.(15分)2020年12月31日，济南商业银行向其开户单位澳华公司发放一笔抵押贷款，合同本金100万元，期限1年，利率6%，抵押物价值120万元，已办理抵押登记手续，到期一次还本付息，同时在发放贷款时支付咨询费5000元给M公司。 (1)2021年3月31日，经评估确认，整个存续期信用风险未显著增加，预期信用损失5万元。 (2)2021年6月30日，经评估确认，整个存续期信用风险显著增加但未发生减值，预期信用损失8万元。 (3)9月30日，经评估确认，该笔贷款发生信用减值，预期信用损失30万元。 (4)12月30日，该笔贷款到期无法收回，取得抵债资产，评估价92万元，暂时没有取得抵债资产的所有权。该笔贷款确认为逾期贷款。 该笔贷款月末计提利息。 请完成相应的会计处理

这个问题涉及到贷款发放、利息计提、信用风险评估、贷款减值、逾期贷款和取得抵债资产等多个方面的会计处理。以下是相应的会计分录： 2020年12月31日，发放贷款： 借：贷款——澳华公司 1,000,000元 贷：吸收存款——济南商业银行 1,000,000元 支付咨询费： 借：业务及管理费——咨询费 5,000元 贷：银行存款——M公司 5,000元 2021年3月31日，计提利息并确认信用损失： 计提利息（100万 * 6% / 12 * 3 = 15,000元）： 借：应收利息——澳华公司 15,000元 贷：利息收入——贷款利息收入 15,000元 确认信用损失（因为信用风险未显著增加，所以不计提减值准备）： 无需会计分录。 3. 2021年6月30日，计提利息并确认信用损失： 计提利息（100万 * 6% / 12 * 3 = 15,000元）： 借：应收利息——澳华公司 15,000元 贷：利息收入——贷款利息收入 15,000元 确认信用损失（信用风险显著增加但未发生减值，按预期信用损失计提减值准备）： 借：信用减值损失——贷款减值损失 80,000元 贷：贷款损失准备——澳华公司 80,000元 2021年9月30日，计提利息并确认信用损失： 计提利息（100万 * 6% / 12 * 3 = 15,000元）： 借：应收利息——澳华公司 15,000元 贷：利息收入——贷款利息收入 15,000元 确认信用损失（贷款发生信用减值，按预期信用损失增加计提减值准备）： 由于之前已经计提了8万元的减值准备，现在需要再计提22万元（30万 - 8万）： 借：信用减值损失——贷款减值损失 220,000元 贷：贷款损失准备——澳华公司 220,000元 2021年12月30日，贷款到期无法收回，取得抵债资产： 计提利息（100万 * 6% / 12 * 3 = 15,000元）： 借：应收利息——澳华公司 15,000元 贷：利息收入——贷款利息收入 15,000元 确认逾期贷款和取得抵债资产（评估价92万元，已计提减值准备30万元，剩余贷款本金和应收利息共计1,060,000元）： 由于取得的抵债资产评估价低于剩余贷款本金和应收利息，需要确认贷款损失： 借：抵债资产——澳华公司抵债资产 920,000元 贷款损失准备——澳华公司 300,000元 # 之前已经计提的减值准备冲销掉 营业外支出——贷款损失 165,000元 # 确认的贷款损失，差额部分（应收利息+本金-抵债资产评估价-已计提的减值准备）计入营业外支出。注意这里的数字可能与实际有出入，因为前面的计算可能有舍入误差。实际情况应以实际计算为准。 贷：贷款——澳华公司 1,000,000元 # 贷款本金冲销掉 应收利息——澳华公司 60,000元 # 应收未收的利息冲销掉，注意这里的数字是前面三个月计提的利息总和。 利息收入——贷款利息收入 (红字) 15,000元 # 红字冲销当月计提的利息，因为贷款已经无法收回。