老师好，小规模3%减按1%征收增值税，我们做计提增值税的分录时，是需要按照3%原来的税额去写，还是直接按照1%的税额去写？

是的，2025 年小规模纳税人适用 3% 征收率的应税销售收入，减按 1% 征收率征收增值税，季收入超过 30 万时，计提增值税是按照 1% 做价税分离。增值税应纳税额的计算公式为：应纳税额 = 含税销售额 ÷（1%2B1%）×1%。例如，某小规模纳税人季度含税销售额为 30.3 万元，那么不含税销售额 = 30.3÷（1%2B1%）=30 万元，应纳增值税额 = 30×1%=0.3 万元。附加税则根据实际缴纳的增值税额来计提，通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。附加税的计算公式为：城市维护建设税 = 实际缴纳增值税额 × 适用税率（城市市区为 7%，县城、镇为 5%，其他地区为 1%）；教育费附加 = 实际缴纳增值税额 ×3%；地方教育附加 = 实际缴纳增值税额 ×2%。并且，根据财税 2023 年第 12 号文，自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，对增值税小规模纳税人减半征收附加税。

2025-03-15

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