老师问一下，我2020年的时候是小规模纳税人，开了一张发票，当时没到账，现在我们是一般纳税人了，4月份冲红开了一张负票，也是按1％冲的，之前挂账分录是: 借:应收账款 贷:主营业务收入 应交税费应交增值税 现在负数的分录我应该怎么做？

原来是小规模纳税人，现在是一般纳税人，我是做一张一模一样的负数的分录吗？

您好！ 小规模纳税人和一般纳税仅仅影响的是税率，其实在账务上并没有明显差距，注意红冲原分录后 相关的应交税费科目要改为，应交税费-销项税 而不是原来的应交税费-应交增值税

那往年的发票，不用走未分配利润科目吗？

您好！ 您红冲原来的分录，同时记账新分录，就类似用新分录减去原分录，二者的差计入当期损益即可，这种情形不需要追溯调整

老师不明白什么意思，能不能把我写一下分录，应收账款是4000，主营业务收入是3960.40，应交增值税是39.6，麻烦你帮我写一下分录

冲的发票也是按原来开的时候税率1％，冲的

您好！ 您红冲了发票后，还要重新开具吗？

不重新开了

您好！ 那就不用重新写新分录了 直接红冲 借 应收账款 -4000     贷 主营业务收入 -3960.4          应交税费-应交增值税 -39.6 您也许会疑惑，为什么不通过未分配利润进行调整，因为这个金额对于大多数公司而言并不重大，财务准则对于这类小额调整，且非财务过错的，是可以不追溯调整的，直接计入本期即可。

我们税务局要我冲减当年的收入，我把增值税报表，跟企业所得税年报都改到当年去了

这样的话，我这个分录还能这样写吗？

您好！ 这个其实并没有什么必要进行追溯，可以和税务局沟通协调一下，理由就是不是前期差错，属于正常期后事项，想要在本期调整，不再更改前期报表 如果沟通无果，对方强制要求的话，那就不能这么写了 借 应收账款 -4000     贷 以前年度损益调整 -3960.4          应交税费-应交增值税 -39.6 借 利润分配-未分配利润  3564.36      盈余公积-法定盈余公积 396.04    贷  以前年度损益调整 3960.4 同时再去该以往申报表

下面第二个分录看不明天，盈余公积这个

您好！ 借 利润分配-未分配利润  3564.36      盈余公积-法定盈余公积 396.04    贷  以前年度损益调整 3960.4 盈余公积通常是根据当年的本年利润计提的，比例10%，如果要追溯调整，为保证比例配比，冲减未分配利润时，也要同步冲减盈余公积

那我盈余公积每年都没有计提的

您好！ 这个是需要 计提的同学，如果往年没有计提，可以考虑本年进行补计提

不计提会有什么问题吗？

您好！ 第二百零三条 公司不依照本法规定提取法定公积金的，由县级以上人民政府财政部门责令如数补足应当提取的金额，可以对公司处以二十万元以下的罚款。 这是法条规定， 但是实务中通常都是被发现后责令补计提，相关的风险还算是可控的

可是之前的会计有提过，但是也不知道提到了哪年，我改怎么查，怎么补提?

您好！ 盈余公积科目是个累计科目，您现在看到账面盈余公积余额是多少就是计提了多少