演示账套

某日用化妆品厂，将生产的高档化妆品小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：高档化妆品包括一瓶香水(1000元）、一瓶指甲油（200元）、一支口红（300元）、化妆工具及小工艺品（100元）、塑料包装盒（50元）。上述价格均不含税，共销售1万套。高档化妆品消费税税率为15%。（1）高档化妆品厂将产品成套销售的方法从税收角度考虑是否合适。（2）请对其进行纳税筹划。

2024-10-12 15:12

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

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2024-10-12 15:13

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齐红老师解答 2024-10-12 15:14

（1）从税收角度考虑，将产品成套销售的方法不一定合适。 - 成套销售时，该套消费品的销售额为：1000 + 200 + 300 + 100 + 50 = 1650（元）。 - 1 万套的总销售额为 1650×10000 = 16500000（元）。 - 应纳消费税为：16500000×15% = 2475000（元）。（2）纳税筹划方案： - 可以考虑将成套销售改为分别销售，将不同产品分开定价销售。这样做的好处是，对于非应税的小工艺品和塑料包装盒可以避免按照高档化妆品的税率缴纳消费税。 - 例如，将香水、指甲油、口红等高档化妆品单独定价销售，小工艺品和塑料包装盒也单独定价销售。 - 假设将香水定价为 1000 元，指甲油定价为 200 元，口红定价为 300 元，小工艺品定价为 80 元，塑料包装盒定价为 20 元。 - 高档化妆品的总销售额为：(1000 + 200 + 300)×10000 = 15000000（元）。 - 应纳消费税为：15000000×15% = 2250000（元）。 - 小工艺品和塑料包装盒不缴纳消费税。通过纳税筹划，企业可以节省消费税：2475000 - 2250000 = 225000（元）。综上所述，企业可以考虑将成套销售改为分别销售的方式进行纳税筹划。

纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品）或者非应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品及非应税消费品的销售额、销售数量；未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品及非应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。解析：两种方式的增值税税负一样，区别主要在于消费税税额的不同。 1）若采取成套销售策略，则应纳的消费税为：（120+40+60+100+32+10）×30%=367×30%=110.1 2）若采取分别销售策略，则应纳消费税为：（120+40+60）×30%=220×30%=66 3）分别核算要比成套销售节约消费税税额为：110.1－66=44.1

2024-10-12

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