某日用化妆品厂，将生产的高档化妆品小工艺品等组成成套消费品销售。每套消费品由下列产品组成：高档化妆品包括一瓶香水(1000元）、一瓶指甲油（200元）、一支口红（300元）、化妆工具及小工艺品（100元）、塑料包装盒（50元）。上述价格均不含税，共销售1万套。高档化妆品消费税税率为15%。（1）高档化妆品厂将产品成套销售的方法从税收角度考虑是否合适。（2）请对其进行纳税筹划。
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粤公网安备 44030002003870号
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（1）从税收角度考虑，将产品成套销售的方法不一定合适。 - 成套销售时，该套消费品的销售额为：1000 + 200 + 300 + 100 + 50 = 1650（元）。 - 1 万套的总销售额为 1650×10000 = 16500000（元）。 - 应纳消费税为：16500000×15% = 2475000（元）。 （2）纳税筹划方案： - 可以考虑将成套销售改为分别销售，将不同产品分开定价销售。这样做的好处是，对于非应税的小工艺品和塑料包装盒可以避免按照高档化妆品的税率缴纳消费税。 - 例如，将香水、指甲油、口红等高档化妆品单独定价销售，小工艺品和塑料包装盒也单独定价销售。 - 假设将香水定价为 1000 元，指甲油定价为 200 元，口红定价为 300 元，小工艺品定价为 80 元，塑料包装盒定价为 20 元。 - 高档化妆品的总销售额为：(1000 + 200 + 300)×10000 = 15000000（元）。 - 应纳消费税为：15000000×15% = 2250000（元）。 - 小工艺品和塑料包装盒不缴纳消费税。 通过纳税筹划，企业可以节省消费税：2475000 - 2250000 = 225000（元）。 综上所述，企业可以考虑将成套销售改为分别销售的方式进行纳税筹划。