老师，我司是培训技能公司，小规模，代收代付的考务费，如果学员不要求开票，我们支付时会直接冲减 记: 借:其他应付款-考务费 贷:银行存款 如果要开票的话 （税务申报之后有学员才要求开），这种情况我能这么记吗: 借 主营业务成本 贷:主营业务收入 应交税费-增值税-销项

我们是代收代付，比如8月收培训费和考务费，9月支付考务费， 8月收培训费和考务费: 借:银行存款 300 贷:预收账款250（培训费） 其他应付款-考务费50 为什么贷预收呢，因为还没开课也没结课，我们通常是结课才确认收入

明白了， 我以为你们是 全部都是代收代付，实际上，只是考务费是代收代付 培训费，是你们自己公司的收入 如果是这样 那么 开发票时，应该确认收入， 但是，成本是 老师的工资，而不是在开发票时，冲营业成本

考务费是我们先收取的，比如2月收取5千，3月报考一部分学员3千，交到考试中心，考试中心给我司开票3千，8月某些学员要求开票，你说开票确认收入，但不能记成本，那请问要计入哪里呢

同学你好，或许你是对的 因为 我理解为 考务办 应该开发票给学生， 因为，你们针对考务费只是代收代付， 你们再从考务办拿额外的佣金， 目前 是考务办给你们开票，你们是小规模 没有进项税额可抵扣 你们开发票给 学员，还要交税， 这种业务性质 就不是代收代缴了，而是 你们买了考务办的服务，然后，再提供服务给学员。 3000 全额给了考务办， 给学员开票 还承担了 销项税额，只能计入成本了。 看上去还损失了一块

本来我以为你们是 收到学员钱 借 银行存款 7000 贷 其他应付款 考务办 7000 支付给考务办 借 其他应付款 考务办 3000 贷 银行存款 3000 发票由考务办开给学员， 因此，你们中间起到了代收代缴的作用， 而实际上 考务办开票时 借 主营业务成本 3000 贷 其他应付款 3000 你们开票时 借 其他应付款 3000 贷 主营业务收入 3000/1.06=2830.19 应交税费应交增值税销项税额 2330.19*0.06=139.81

老师，从我们收考务费 到 付考务费 再到 开票 您完整写下分录 谢谢

我们是当月付款当月就能开票

同学你好，我认为是这样做账的。举例说明 就针对 考务费 这块， 1）2月收到学员交费=8000 借：银行存款   8000 贷：其他应付款-考务办  8000 2）3月交给考务办 3000， 借：其他应付款-考务办  3000 贷：银行存款     3000 3）5月学员要求提供发票， 借：其他应付款-考务办  3000 贷：主营业务收入   3000/1.01=2970.30  应交税费-应交增值税-销项税   29.70 4）考务办当时开来的发票=3000，是你们的成本 借：主营业务成本  3000 贷：其他应付款-考务办  3000 网络不稳，半天发不出去

其他应付款贷和借 总数都会增加一部分，不能体现从开始到现在一共收了多少 付了多少的真实数据了

那就把 【其他应付款】给 拿掉吧，按照 你的分录去做： 借：主营业务成本  3000 贷：主营业务收入   3000/1.01=2970.30      应交税费-应交增值税-销项税   29.70

那老师这样做分录是合理的吧 我是有点虚，不确定。

是合理的，你做得对的， 主要是，你提到是代收代付，但是，结果却是 你们损失了一块。 那就是1%的税，还要自己交给税局， 考务办还不返一点收入给你们。 所以，我觉得业务性质有点 奇怪。 而且 ，既然是学员考试，考务办开发票给学员更合理一点。 但是，不管怎么样，按照目前的业务状况，你的做法是正确的，

1.我司是小规模，增值税只要控制在季度30万，是不是就不会有损失呢 2.然后还有一个问题是比如 去年申报了未开票的收入，但今年有学员要求开票去年他们交的培训费和考务费，这个要咋调整呢！ 我这也是新接手的账，看的我可头大。。。

【1.我司是小规模，增值税只要控制在季度30万，是不是就不会有损失呢】    -----这个从整体上看是正确的，但是，这个免的税，是计入营业外收入的，

【2.然后还有一个问题是比如 去年申报了未开票的收入，但今年有学员要求开票去年他们交的培训费和考务费，这个要咋调整呢！】 -----去年已经做了未开票收入 今年在申报时，税局分两部分 1）按照正常业务一列，填写今年开的发票 2）在未开票一列，填写  负数（相当于对冲去年的未开发票） 最终 不会多交税

问题二的分录要怎么做呢

同学你好， 上年做未开票收入时，你怎么做账的 今年开票了，把上年的那笔红冲，且重新做一笔 一样样的分录就行

好的，问题一，我刚看了下 之前的账免的税，都没有记到营业外收入，那这个要怎么再记账呢，分录咋搞呢 未开票的我看是按3%计入的增值税销项，开了票的按1%的进销项。

同学你好， 是这样的 如果说，上年一共申报了增值税=500 后来，税局申报是全免了 那么 你的分录是 借： 免税  500 贷：营业外收入   500 因为，你原来的账上做账时， 借：应收账款等（先不考虑这个，） 贷：应交税费-应交增值税-销项税  500 那这样的话 【应交税费-应交增值税】这个科目的余额=0 你看一下，你的账是不是这个科目余额=0 如果不等于0，就要做一笔分录的，

同学你好， 是这样的 如果说，上年一共申报了增值税=500 后来，税局申报是全免了 那么 你的分录是 借：应交税费-应交增值税-免税  500 贷：营业外收入   500 因为，你原来的账上做账时， 借：应收账款等（先不考虑这个，） 贷：应交税费-应交增值税-销项税  500 那这样的话 【应交税费-应交增值税】这个科目的余额=0 你看一下，你的账是不是这个科目余额=0 如果不等于0，就要做一笔分录的，