老师：小规模企业，账务挺简单，只用费用，未分配利润为亏损。期末账面只有其他应付未科目有11.5万（其中10万是向借股东的款，1.5万是借其他个人的借款），公司现要注销，这部分借款要怎么处理呢？

老师，公司没有盈利，您看下。

您好同学： 银行里的钱需要全部转出给股东，现金都要做付款，这两个余额都要为0。

所有资金付完，不够还股东，其他应付款-股东还有余额，也没有盈利，清算时，这个余额怎么处理 ？

您好同学： 这个余额不大，清算时会算做清算所得，清算费用金额等于清算所得，也不用纳税。 如果您不放心，可以做一笔未开票收入，是现金收的，最后再用现金付股东，这个时候您还要考虑成本是否够，是否会盈利，是亏损就行，您还可以查看以前年度是否有未弥补亏损可用。

老师：没有成本费用了，余额就是上面的表里数字。10几万的成本也不可能有了。 老师您说，这个其他应付款-股东的余额，最后清算时就算成清算所得了？那是不是要根据这个清算费用，要交其他的税费？

您好同学： 清算所得-清算费用=0，清算费用不需要交所得税。

老师：公司的实收资本是认缴的，清算时需要补足吗？

您好同学： 税务局目前还未有这样的规定，目前不需要补足。

有同行说，必须要让股东进行实缴做实收资本或增资，把这部分收进银行存款，再清掉其他应付款-股东。是不是必须要这怎么处理，要安全一点呢？

您好同学： 目前我们实操中还未这样操作过，现在税务新规是之前的老公司（今年7月1号前成立的），实收资本在7年内实缴，并未提到，注销前要实缴。

哦，好的老师，谢谢