演示账套

（1）A学校将不动产、土地使用权分别转让给公司需要缴纳哪些税，税率分别是多少？（2）公司再将以上不动产、土地使用权分别转让给B学校，需要缴纳哪些税，税率分别是多少？

2024-11-30 17:42

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2024-11-30 17:44

（1）A学校将不动产、土地使用权分别转让给公司的税务情况增值税 - 情况分析：如果A学校为公办学校，其从事学历教育提供的教育服务取得的收入免征增值税，在转让不动产、土地使用权时，若符合条件（比如不动产是与教育教学直接相关且在规定范围内自用等），可能免征增值税；但如果不符合这些免税条件，需按规定缴纳增值税。若A学校是民办学校且不属于免征增值税范畴，同样要缴纳增值税。 - 税率：一般纳税人转让其2016年4月30日以前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额；转让2016年5月1日以后取得的不动产，适用一般计税方法，按照9%的税率计算应纳税额（土地使用权转让一般也参照此规定）。小规模纳税人适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。土地增值税 - 情况分析：转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，应当缴纳土地增值税。但对于符合条件的学校转让不动产及土地使用权用于符合规定的教育等公益事业且经有关部门认定的，可能免征土地增值税。否则，需正常缴纳。 - 税率：土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。契税 - 情况分析：契税是由承受土地、房屋权属的单位和个人缴纳，所以A学校转让不动产、土地使用权时，自身不需要缴纳契税，而是由受让的公司缴纳。 - 税率：一般情况下，契税税率为3%至5%，具体税率由各地根据实际情况在该范围内确定。印花税 - 情况分析：A学校转让不动产、土地使用权签订的合同，双方都应缴纳印花税。 - 税率：产权转移书据，按所载金额的0.5‰缴纳印花税。（2）公司将以上不动产、土地使用权分别转让给B学校的税务情况增值税 - 情况分析：同上述A学校转让情况类似，公司转让不动产、土地使用权，需根据其纳税人身份（一般纳税人或小规模纳税人）以及取得不动产、土地使用权的时间等因素来确定计税方法和税率。 - 税率：一般纳税人转让其2016年4月30日以前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额；转让2016年5日1日以后取得的不动产，适用一般计税方法，按照9%的税率计算应纳税额（土地使用权转让一般也参照此规定）。小规模纳税人适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。土地增值税 - 情况分析：公司转让不动产、土地使用权并取得收入，通常需要缴纳土地增值税，除非符合特定的免税条件（比如符合国家规定的某些公益转让等情况）。 - 税率：土地增值税实行四级超率累进税率，增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。契税 - 情况分析：由承受土地、房屋权属的B学校缴纳契税。 - 税率：一般情况下，契税税率为3%至5%，具体税率由各地根据实际情况在该范围内确定。印花税 - 温度分析：公司与B学校签订的不动产、土地使用权转让合同，双方都应缴纳印花税。 - 税率：产权转移书据，按所载金额的0.5‰缴纳