某企业为居民企业，2022年发生经营业务如下：（1）取得产品销售收入6000万元、其他业务收入800万元，取得购买国债的利息收入30万元；（2）发生产品销售成本4200万元，其他业务成本356万元，缴纳税金及附加320万元；（3）发生管理费用500万元，其中含新技术的研发费用138万元、业务招待费80万元；发生财务费用220万元；（4）取得直接投资其他居民企业的权益性收益40万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了企业所得税）；（5）取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠90万元）。要求：计算该企业2022年应缴纳的企业所得税。

首先，计算企业的会计利润总额：会计利润总额 = 产品销售收入 + 其他业务收入 + 国债利息收入 + 权益性收益 + 营业外收入 - 产品销售成本 - 其他业务成本 - 税金及附加 - 管理费用 - 财务费用 - 营业外支出 = 6000 + 800 + 30 + 40 + 100 - 4200 - 356 - 320 - 500 - 220 - 250 = 1324（万元）接下来，分别分析各项需要调整的项目： 1. 国债利息收入 30 万元，属于免税收入，应调减应纳税所得额。 2. 新技术的研发费用 138 万元，可以加计扣除 100%，即再扣除 138 万元，应调减应纳税所得额 138 万元。 3. 业务招待费：按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。销售收入 = 6000 + 800 = 6800（万元）业务招待费扣除限额 1 = 80×60% = 48（万元）业务招待费扣除限额 2 = 6800×5‰ = 34（万元）业务招待费只能扣除 34 万元，应调增应纳税所得额 80 - 34 = 46（万元） 4. 直接投资其他居民企业的权益性收益 40 万元，属于免税收入，应调减应纳税所得额。 5. 公益性捐赠：在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。公益性捐赠扣除限额 = 1324×12% = 158.88（万元）实际捐赠 90 万元，未超过扣除限额，无需调整。综上，应纳税所得额 = 会计利润总额 - 国债利息收入 - 研发费用加计扣除 - 权益性收益 + 业务招待费调增 = 1324 - 30 - 138 - 40 + 46 = 1162（万元）企业所得税税率为 25%，应缴纳的企业所得税 = 1162×25% = 290.5（万元）

2024-12-18

你好，同学，这题列式需要点时间，稍等

2021-12-20

你好需要计算做好了发给你

2021-12-20

你好计算中稍等计算中

2021-12-20

会计利润5600-4000+800-660+40-300-760-200+34+100-250=404万取得购买国债的利息收入40万元免税，调减40万新技术的研究开发费用为60万元、加计扣除75%，调减60*0.75=45元业务招待费用70万元，税前扣除标准是收入千分之五实际发生额60%的低的，70*0.6=42元，(800+5600)*5/1000=32万，选择32万，调增70-32=38万取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15％的税率缴纳了所得税)；不用纳税，调减34万公益性捐赠38万，税前扣除标准是会计利润的12%，404*0.12=48.48万，可以全额扣除 404-40-45+38-34=323万应纳所得税=323*0.25=80.75

2021-12-20