冬天的雪：回复武老师 怎么来确认本年的递延所得税资产发生额，是根据年度纳税申报表的税会差异来调整吗？

武老师：回复冬天的雪这个你可以根据你资产的会计和税法的差异来确定的

默默的玉米：回复冉老师 递延所得税资产—递延所得负债，算本期发生的递延所得税费用，为什么不是资产余额减去负债余额，我看答案是负债余额减去资产余额

冉老师：回复默默的玉米你好，因为负债是产生递延所得税，资产是冲回递延所得税的

冬天的雪：回复陈诗晗老师 老师2、3两点不是很明白，你能详细说明为什么吗

陈诗晗老师：回复冬天的雪比如你的无形资产，税法上加计175摊销扣除，那么会计的账面和税法的计税基础有差异，不确认。 第三就是长投权益法的账面价值和计税的差异。

加油：回复王雁鸣老师 是不是借递延所得税资产，贷所得税费用

王雁鸣老师：回复加油您好，一般情况下，您的分录是正确的。

冬天的雪：回复王雁鸣老师 还是不太明白 什么是“真正实现了应交或者已预交的利润确认后”。您能写出分录吗

王雁鸣老师：回复冬天的雪您好，请看下面的例子及分录。 先说递延所得税资产、可抵扣暂时性差异： 案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命1年，税法规定预计寿命2年， 收入20万元，税率25%。（不考虑近期的小微税收优惠问题） 那么 2010年 企业真实利润是  收入-成本  20-10=10万，（设备1年就报废了嘛，所以成本是10万） 2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-5=15万 （设备能用2年，所以年成本就是5万了）， 那么税务局就暂时多收了你  （15-10）*25%=1.25万的税，  税局收税为 10*25%=2.5万元 2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=0-5=-5，也就是可抵扣暂时性差异是 5万元，递延所得税资产就是  5*25%=1.25万，正好和税务局多收了你的1.25万吻合嘛。 分录是：借：应交税费-应交所得税 2.5万元，贷：现金或者银行存款 2.5万元 计提时：借：所得税1.25万元，递延所得税资产 1.25万元，贷：应交税费-应交所得税 2.5万元  多收了你的税，税务局按理说应该以后退还给你啊。但是他很坏，还开出了条件才能确认，也就是递延所得税资产的确认。分三种情况： 一，打个比方，你2011年就破产了，自然没钱再纳税了，税务局就不确认你这资产，也就是说多收了你的1.25万税不退给你。 二，你2011年生产形势良好，当年应该纳税10万，税局就还有点良心，这1.25万多收了你的税就可以抵扣了，你只需要交8.75万就放过你了。 这时交税时：分录是：借：应交税费-应交所得税 8.75万元，贷：现金或者银行存款 8.75万元 计提时：借：所得税10万元，贷：应交税费-应交所得税 8.75万元 ,递延所得税资产 1.25万元 (冲销前期多交部分） 三，2011年生产一般，利润少，只需要纳税1万元，税局就说了“应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限”，就是说，这1万的税就抵消啦，但不能退0.25万给你哦。 再用同样案例解释递延所得税负债、应纳税暂时性差异： 案例：2010年初生产设备账面价值 10万元，企业预计设备寿命2年，税法规定预计寿命1年， 收入20万元。税率25%。 2010年 企业真实利润是  收入-成本  20-5=15万，（设备能用2年，所以年成本就是5万了） 2010年 按税法当期的应纳税利润是 收入-成本 20-10=10万 （设备1年就报废了嘛，所以成本是10万），您实际交税是2.5万元，按账面利润计算应交为3.75万元。 那么税务局就暂时少收了你  （15-10）*25%=1.25万的税。 2010年末 设备账面价值-资产的计税基础=5-0=5，也就是应纳税暂时性差异是 5万元，递延所得税负债就是  5*25%=1.25万，正好和税务局少收了你的1.25万吻合嘛。 分录是：借：应交税费-应交所得税2.5万元，贷：现金或者银行存款2.5万元 计提时：借：所得税3.75万元，贷：应交税费-应交所得税2.5万元 ,递延所得税负债 1.25万元      少收了你的税，税局不会轻易放过你啊，所以它就说“企业对于所有的应纳税暂时性差异均应确认相关的递延所得税负债”，就是说不管你明年一分钱都不赚，都得乖乖的交上欠下的1.25万税费。 明年上交税的时候 分录是：借：应交税费-应交所得税1.25万元，贷：现金或者银行存款1.25万元 计提时：借：递延所得税负债 1.25万元 (冲销前期少交部分） ，贷：应交税费-应交所得税 1.25万元

冬天的雪：回复王雁鸣老师 老师讲解的太详细了，谢谢。那“递延所得税资产”和“递延所得税负债”这两个科目的余额在什么时候转销呢？ 科目是如何结转的呢？

王雁鸣老师：回复冬天的雪您好，请您再详细看一下我上面的例子，里面有时间和如何结转的啊。

。。。：回复End产生递延所得税资产。 递延所得税都是看未来期间不是看当期的。

Huanle：回复小洪老师 老师应纳所得税额不是要调减吗？

小洪老师：回复Huanle不，这个永久性差异不需要调整所得税