萌兔女郎：回复李雪婷老师 在去年账上暂估的也不能算在里面吗？ 只能按实际开票收入金额计算吗

李雪婷老师：回复萌兔女郎同学你好，是的，只能按实际发票金额

萌兔女郎：回复李雪婷老师 2019年暂估走的主营业务收入科目，申报表要收入那里要扣除这个暂估额吗？把暂估走纳税调整吗

李雪婷老师：回复萌兔女郎同学你好，对的，税收金额处填扣除这笔暂估的金额，系统会自动出来调增金额

萌兔女郎：回复李雪婷老师 收入调整那里账载金额就填写2019年实际开票金额吗？

李雪婷老师：回复萌兔女郎同学你好，帐载金额填写你账面数，也就是包含暂估的

萌兔女郎：回复李雪婷老师 税收金额那里填写扣除暂估的，那就是纳税调减了?这边收入不交2019年的所得税吗

李雪婷老师：回复萌兔女郎同学你好，你这个收入暂估是怎样产生的？如果是业务已经发生，只是因为没有开票，那么这里就不应该调整，如果业务并没有发生，那么就是需要调减，19年不交所得税

萌兔女郎：回复李雪婷老师 业务是发生了

萌兔女郎：回复李雪婷老师 我方暂未开票给对方

李雪婷老师：回复萌兔女郎同学你好，那就不能调减，这种实质上并不是暂估，业务招待费也是按加上这个金额作为扣除标准的

萌兔女郎：回复李雪婷老师 这个该是我方的无票收入是吧，那需要做纳税调整吗？但是我是在2020年才补记的这笔收入 。

萌兔女郎：回复李雪婷老师 账载金额和税收金额那里怎么填

萌兔女郎：回复李雪婷老师 今年还是要补记这笔分录借应收账款 贷利润分配嘛

李雪婷老师：回复萌兔女郎同学你好 是你们的无票收入 帐载金额等于税收金额，都等于你们账面上不扣除这个暂估的金额 今年不用补记这个分录了，因为19年已经计入收入了

萌兔女郎：回复李雪婷老师 调表不调账吗？那今年做了主营业务收入，在2020年汇算就要调减这笔吗

李雪婷老师：回复萌兔女郎同学你好，对的，20年汇算时候需要调减，20年账面做这笔收入的时候，通过以前年度损益调整科目

萌兔女郎：回复李雪婷老师 嗯，我现在问题是去年没有把这笔收入入账，需要补在今年吗？

萌兔女郎：回复李雪婷老师 还有去年没入账对申报表申报有影响没，

李雪婷老师：回复萌兔女郎同学你好，账务补今年就可以了，汇算要放去年，因为你的合同和货物流的票据都是去年的

李雪婷老师：回复萌兔女郎汇算清缴里做对就可以了，申报表没有报没有影响

萌兔女郎：回复李雪婷老师 直接填在主营业务收入那里嘛，不用走纳税调整吗？

萌兔女郎：回复李雪婷老师 因为汇算清缴之前已经提交了，财务报表的利润表收入金额就不一样

木槿暖夏：回复暖暖老师 老师，不是6000*60%=3600 5000－3600=1400吗？这是发生6000元的招待费时的调增， 那发生4000元时的招待费怎么算的？

暖暖老师：回复木槿暖夏不是的，是按照实际发生额的60%和收入千分之五谁小按谁扣除

暖暖老师：回复木槿暖夏一样的计算道理的这里 4000*60%=2400 1000000*0.005=5000 只能扣除2400纳税调增4000-2400=1600

木槿暖夏：回复暖暖老师 老师先谢谢啦！在问个问题21年购入的固定资产（汽车）可以一次性计提折旧吗？不需要考虑残值吧？

木槿暖夏：回复暖暖老师 在有如果公司有5辆车，合计600万了，按500万一次性进费用可以吗？

暖暖老师：回复木槿暖夏可以的，现在还可以一次性扣除

小谢：回复王雁鸣老师 王老师，您好，很长没见到你了，我有个问题想咨询一下，我们公司进口一批食用油，先给人家样品试销，收不到钱的，没有发票的，怎么做账呢

王雁鸣老师：回复小谢您好，近一段时间工作比较忙，如果是这样的话，只能是视同内销处理了。请参考以下内容，谢谢。 赠送 企业在营销过程中往往需要免费为客户赠送样品，而且绝大部分样品因种种原因没有收回，在年终汇算清缴时往往被税务机关定性为捐赠，并进行增值税和企业所得税的纳税调增。为此，企业需要补缴税款，有的补缴税款金额高达几十万元。那么免费赠送样品是否属于捐赠，是否一定要进行增值税和企业所得税的纳税调增呢？笔者试图从税法的角度对免费赠送样品的涉税问题进行分析，对目前的纳税调增提出异议。 　　一、企业免费赠送样品的类别 　　根据营销目的的不同，企业免费赠送样品一般可分为以下三类：企业在业务宣传、广告等活动中，出于宣传目的，随机免费赠送样品，没有特定的对象；企业对有购买意向的客户赠送样品，但客户没有购买企业产品，企业因多种原因没有向客户索回样品，也没有收取费用；企业对有购买意向的客户赠送样品，客户最终购买了企业产品，企业出于促销的目的，没有向客户索回样品，也没有收取费用，形成免费赠送样品的事实。 　　二、纳税调增的主要依据 　　税务机关认为免费赠送样品需要进行纳税调增并缴纳税款的主要依据主要有两个方面。一是《增值税暂行条例实施细则》第四条“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物，……将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。”二是《所得税法实施条例》第二十五条“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者赠送劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。” 　　三、免费赠送与捐赠辨析 　　日常生活中我们习惯将免费赠送与捐赠划上等号。由于税法没有对“捐赠”给予明确的司法定义，使得长期以来不少同志断章取义地认为只要没有收钱就是捐赠。但根据《财政部关于加强企业对外捐赠财务管理的通知》财企[2003]095号捐赠是指将本企业具有处分权的资产不附加任何条件送与他人，用于与生产经营没有直接关系的行为。 　　对照企业赠送样品的三种不同目的进行分析：第一种情况企业随机免费赠送样品，没有特定对象，也无附加任何条件，属于捐赠的范畴；第二种情况企业对有购买意向的客户免费赠送样品，尽管主观上有所求，希望客户能够购买产品，但实际结果是在客户没有购买的情况下仍然免费赠送，故形成没有任何附加条件，不要求回报的客观事实，因此也属于捐赠的范畴；第三种情况企业在客户购买产品的前提下免费赠送样品，不是无附加条件、不求回报的，是一种促销行为，不属于捐赠。因此，第三种情况不应对其按照公允价值全额做纳税调增。那么，样品免费赠送给个人是否需要代缴个人所得税呢？样品绝大多数是赠送给企业客户的，但也不排除将样品免费赠送给个人客户使用，对此应参照《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）执行。 　　财税[2011]50号第一条规定企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和赠送服务；企业在向个人销售商品（产品）和赠送服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。 　　财税[2011]50号第二条规定企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税；企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 　　四、企业赠送免费样品的税务处理方式 　　尽管财企[2003]095号文件在2003年就颁布了，但这一财政规定几乎不被人们所知晓。偶有少数企业财务人员获悉此文，但在与税务人员交涉时往往不被认可，甚至被告知：财政的文件上没有国家税务总局的章，不是联合发文，故企业可以据此进行会计处理，但不适用于税务。财政的文件真的不适用于税务吗？根据会计与税法差异协调与处理的一般原则要求，凡税法有规定的，按税法执行；凡税法未做规定的，按会计执行。因此财企[2003]095号文件适用于税务。 　　根据以上分析，笔者认为，对于企业赠送免费样品的行为，合理的税务处理方式应该如下所述。对于第一种情况下随机免费赠送样品和第二种情况下对未购买产品的客户免费赠送样品应按相关税法规定视同销售，用公允价值进行增值税和企业所得税的纳税调增；对于第三种客户购买产品的情况下免费赠送的样品在增值税方面可以参照财企[2003]095号文件精神和国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函[2008]875号文件第三条规定处理：“企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。”因此，第三种情况下企业免费赠送样品可以看作在客户购买多个产品的情况下赠送样品的组合销售。 　　根据财税[2011]50号文件对个人所得税的三种征收与三种不征收的规定可以得出，如果企业赠送的样品直接和销售或赠送服务有关，尽管没有收费，但并非无偿，本质上是有偿赠送，故可以不缴纳个人所得税；如果企业赠送的样品与销售或赠送服务没有直接关系，则属于捐赠，需要代扣代缴个人所得税。

风中的店员：回复邹老师 具体怎么做账呢？ 到时候取得收入又该怎么来摊销呢？

邹老师：回复风中的店员借；待摊费用 贷；银行存款等科目 借；管理费用 贷；待摊费用

初级班主任佳佳老师：回复郭老师 对的哈，是餐饮行业

郭老师：回复初级班主任佳佳老师借销售费用贷主营业务收入

开朗的小刺猬：回复bamboo老师 但是餐饮票一个月2-3张，都可以计入福利费吗？公司本地得，可以算出差吗？

bamboo老师：回复开朗的小刺猬本地的 可以计入福利费或者业务招待费 不好算出差

开朗的小刺猬：回复bamboo老师 好的。谢谢

bamboo老师：回复开朗的小刺猬不用谢 希望能帮到您 祝您工作顺利 生活愉快

如意lucy：回复吴月柳 老师问一下，钱付给中国质量认证中心，还没收到发票的这笔账应该怎么记

吴月柳：回复如意lucy借：其他应收款 贷：银行存款

如意lucy：回复吴月柳 若说是购货的话是计入预付账款，跟生产无关的这部分就计入其他应收款？收到发票后转入管理费用等？

吴月柳：回复如意lucy也可以计入预付账款，两个科目一样使用，也可以像你说的与生产有关的计入预付账款，费用类计入其他应收款

sunny：回复文文老师 老师120是什么

文文老师：回复sunny业务招待费*60%=收入*0.5% 根据该公式换算出来的

sunny：回复文文老师 老师千分之8.33怎么理解

文文老师：回复sunny千分之8.33？？这是什么？与业务招待费又有什么关系

sunny：回复文文老师 老师说8.33也是永您说的等式求出来的

sunny：回复文文老师 老师说8.33也是用 您说的等式求出来的

文文老师：回复sunny业务招待费=收入*0.5%/60%=收入/120=0.00833*收入

阳光：回复宋生老师 那年底不是要纳税调增吗？

宋生老师：回复阳光您好！是的。是要纳税调增。

阳光：回复宋生老师 你好老师，如果计入开办费是否需要调增？

宋生老师：回复阳光您好1是的。也是一样要调。

阳光：回复宋生老师 老师，做无票收入是相应的做点还是每月固定的做一部分？

宋生老师：回复阳光您好！这个建议你按实际来。

落落：回复QQ老师 老师，那请问下送监理的钱要怎么做分录呢

QQ老师：回复落落你好！要看你们具体发票来做

落落：回复QQ老师 现在还没发票，就只是有报销单。如果现在做账我可以怎么做呢

郭老师：回复爱生活筹建期做管理费用开办费 你把招待费改开办费

所谓的逞强：回复暖暖老师 就是没有涉税的问题是吧

暖暖老师：回复所谓的逞强不涉及涉税问题的