冰雪：回复李爱文老师 有国内的，也有国外的！

李爱文老师：回复冰雪可以学习一下下面的例子　 某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2007年6月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元(不含税)，出口货物离岸价折合人民币600万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率9%，则相关账务处理如下： 　　1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为： 　　借：原材料等科目 5000000 　　应交税金———应交增值税(进项税额) 850000 　　贷：银行存款5850000 　　2. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为： 　　借：应收账款 24000000 　　贷：主营业务收入24000000 　　3. 产品内销时，分录为： 　　借：银行存款 3510000 　　贷：主营业务收入3000000 　　应交税金———应交增值税(销项税额)510000 　　4. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×(征税率-退税率)=600×(17%-9%)=48万元。 　　借：主营业务成本 480000 　　贷：应交税金———应交增值税(进项税额转出)480000 　　5. 计算应纳税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=51-(85+5-48)=9万元。 　　借：应交税金———应交增值税(转出未交增值税) 90000 　　贷：应交税金———未交增值税90000 　　6. 实际缴纳时。 　　借：应交税金———未交增值税90000 　　贷：银行存款90000 　　依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下： 　　5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-〔140+5-600×(17%-9%)〕=-46万元。由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元，不需作会计分录。 　　6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=600×9%=54万元。当期期末留抵税额46万元<当期免抵退税额54万元时， 　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=54-46=9万元。 借：应收补贴款 460000 应交税金———应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 90000 　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)540000 　　7. 收到退税款时，分录为： 　　借：银行存款 460000 　　贷：应收补贴款460000 　　依上例，如果本期外购货物的进项税额为200万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余5.6.7步账务处理如下： 　　5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额)=300×17%-〔200+5-600×(17%-9%)〕=-106万元，不需作会计分录。 　　6. 计算应退税额和应免抵税额。免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=600×9%=54万元。当期期末留抵税额106万元>当期免抵退税额54万元时， 　　当期应退税额=当期免抵税额=54万元，当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=54-54=0万元。 　　借：应收补贴款 540000 　　贷：应交税金———应交增值税(出口退税)540000 　　7. 收到退税款时，分录为： 　　借：银行存款 540000 　　贷：应收补贴款540000 　　

好好学习，天天向上：回复袁老师 我感觉我划分不清楚 怎么区别呢

袁老师：回复好好学习，天天向上参照真账实操课程学习吧

好好学习，天天向上：回复袁老师 可以先告诉我吗，怎么区别。。。。

袁老师：回复好好学习，天天向上如果能直接归集到某种产品是成本，否则是费用

良老师1：回复jossonli　　 ，根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发〔2006〕102号）规定：“一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。” 　　综上所述，出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

小涵涵：回复陈诗晗老师 那个勾选

小涵涵：回复陈诗晗老师 哪个勾选

陈诗晗老师：回复小涵涵让广告出品，你在这一块儿退税的时候，你是选择退税勾选。

小涵涵：回复陈诗晗老师 货样广告品要不要把信息录入擎天软件的

陈诗晗老师：回复小涵涵是的，即便你是货样广告品的，也算是出口，所以说也需要录入的。

小涵涵：回复陈诗晗老师 那退税勾选的这个进项税怎么处理，一致挂着吗

小涵涵：回复陈诗晗老师 2019年底的货样广告品最晚在2020年多久之前处理掉

陈诗晗老师：回复小涵涵360天之内处理掉就可以，你这个进项是可以去申请退税的呀，不是挂着。

小涵涵：回复陈诗晗老师 货样广告品不收汇不能退税的

陈诗晗老师：回复小涵涵如果说你没有特没有收汇的话，你就不能退税啊，你就只能按照内销处理，你就不用录到你这个退税的这个系统里面。

小涵涵：回复陈诗晗老师 但是有报关单

陈诗晗老师：回复小涵涵即便是有报关单，你这一块儿在申报的时候也是按照内销处理，而不是按照出口处理。

小涵涵：回复陈诗晗老师 我们税务建议免税

陈诗晗老师：回复小涵涵免税不退税吗？你税务这边的建议是。据说it只是享受出口免税，对应的这个退税部分不给你退。

夏天：回复蒋飞老师 可是国税老师说货样广告品不管有没有收汇都不能退税，这个怎么处理

蒋飞老师：回复夏天那就正常做账就可以了 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费…应交增值税（销项税额）

李爱文老师：回复小妹这个10000元做收入处理。如果没有报关，则是做国内销售处理，缴纳增值税及附加税

小妹：回复李爱文老师 @会计学堂老师--李:我们是外贸公司，只有外销，没有内销啊，具体分录怎么做？

李爱文老师：回复小妹借：银行存款 10000 贷：主营业务收入 10000 没有内销，全部外销，如果出口单据不齐全，也会存在国外销售转国内销售的现象

小妹：回复李爱文老师 @会计学堂老师--李:好的。谢谢老师

李爱文老师：回复小妹共同学习，共同进步，有不懂的再咨询

会计学堂：回复何江何老师 进项税要做转出做成本吗？

会计学堂：回复何江何老师 老师我公司原来是内贸企业，现在增加了外贸业务这一块，您能把账务科目，进项税发票的入账，报表的填写，出口后的申报填写给详细的弄一份详细的实操？我公司是商贸企业，所有货物都是外购取的的

何江何老师：回复会计学堂您好同学 外贸 这块特别的复杂，有免抵退和免税两种方式，账务处理也不一样，还有剃税的问题，我建议您报一个外贸的班次学习一下，学堂就有的， 这么讲一句话讲不清楚，外贸的分录我给您一下，可以参考，但是还是建议去专项学习一下，否则容易搞不清楚哪个是哪个。外贸企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或增值税税收（出口货物专用）缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，以及根据消费税税收（出口货物专用）缴款书上注明的税款确定的消费税后，作如下会计分录：借：应收出口退税—增值税应收出口退税—消费税贷：应交税金—应交增值税（出口退税） 自营出口销售成本（指消费税）外贸企业申报出口货物退税后，同时应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，作如下会计分录：借：自营出口销售成本 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）外贸企业收到退税款时应如何进行账务处理？答：借：银行存款 贷：应收出口退税—增值税 应收出口退税—消费税对不符合退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，外贸企业应如何进行账务处理？答：借：自营出口销售成本 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出） 应收出口退税—消费税对已申报退税的出口货物，实际收到经审批通过的出口退税与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：借：自营出口销售成本 贷：应收出口退税—增值税 应收出口退税—消费税。