合并不承认，不会影响啊，同学

您把上下文发全，谢谢

你好，同学。 如果是内部损益逆流抵消，就需要这个分录，如果是顺流，就不用。

你好 借：实收资本 贷：长期股权投资

尊敬的学员，您好。 您说得很对呢。 你好！考试要分别掌握的。 长投章节是权益法内部交易抵销，因为不纳入合并范围，只是顺表抵销一下，所以和合并报表章节的母子公司抵销愤怒不一样的。 权益法合并报表调整分录的总思路（假定为存货的内部交易） ①在站在投资方的角度看，内部交易确认了什么，合并报表就抵销什么。对于逆流交易，投资方确认了存货的增加，所以抵销分录贷方是存货。对于顺流交易，投资方确认了主营业务收入及主营业务成本，所以合并报表中抵销营业收入和营业成本。理解：因为被投资方并不纳入合并报表，所以只能站在在投资方的角度看，只能抵销投资方内部交易确认的相关会计科目。 ②把存货的内部交易本身看成一种投资活动或取得投资收益。从这个思路出发，如果是顺流交易，投资方内部交易所赚的毛利被看成从被投资方取得的投资收益，所以调整分录对应的会计科目是“投资收益”。如果是逆流交易，投资方购买存货多花的钱（与被投资方的销售成本比）视同投资方对被投资方增加投资，所以调整分录对应的是“长期股权投资”增加。 以上①②综合考虑，就可归将调整分录对应科目归纳为“资产对资产、损益对损益”。例如顺流交易分录为：借：营业收入，贷：营业成本，投资收益，都是损益类科目。逆流交易调整分录为：借：长期股权投资，贷：存货，都是资产类科目。 母子公司顺流和逆流都是 借:营业收入 贷:营业成本 存货, 只不过逆流抵销少数股东权益和损益。

您的理解是正确的，会计中的追溯调整、差错更正等处理都是这样的，先将原来调整前或者错误的冲回，再按照调整后或者正确的处理。

1 借：库存现金 8000 贷：银行存款 8000 2 借：应付职工薪酬8000 贷：库存现金 8000 3借：管理费用 500 贷：库存现金500 4借：管理费用3000 贷：银行存款3000 5借：生产成本-A 30000 生产成本-B 18000 制造费用 2000 管理费用 1000 贷：原材料-甲 51000 6借;生产成本-A 27000 生产成本-B 18000 制造费用 4000 管理费用 11500 贷：原材料-甲 60500 7借：制造费用 3900 管理费用1700 贷：累计折旧5600 制造费用2000+4000+3900=9900 8借：生产成本-A 6435 生产成本-B3465 贷：制造费用 9900 9借：库存商品-A 52585 库存商品-B 40765 贷：生产成本-A 52585 生产成本-B40765

这里是调整的所有者权益变动表里面的数据。 前面 把相关的盈余投资收益抵消了，同时 所有者权益变动表也抵消了，所以这里 贷方是恢复 了权益变动表的数据。