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编制合并会计报表抵消分录
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王雁鸣老师
职称：中级会计师
4.99
解题: 10.37w
引用 @ 12345@ 发表的提问：
长股投合并报表编制第一年子公司权益抵消，母公司抵消资产。第二年年末这一个第一年得抵消分录还要重写一遍吗？
您好，是的，您理解很正确。
46楼
2022-12-20 15:29:59
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小时老师
职称：注册会计师,税务师,中级会计师,法律职业资格,CISA
4.99
解题: 0.09w
引用 @ 闪闪的刺猬 发表的提问：
在编制合并报表是，分公司和分公司之间的往来账需要进行抵消吗？
是的呢， 要抵消的同学
47楼
2022-12-21 13:55:49
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答疑苏老师
职称：注册会计师
4.99
解题: 3.62w
引用 @ 妮妮 发表的提问：
公司编制合并报表还要考虑重大影响权益法核算的内部交易吗？也做抵消分录吗？
你好，是的，是这样的。
48楼
2022-12-21 14:20:08
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妮妮：回复答疑苏老师 这个题目资料5甲卖给乙的产品作为固定资产抵消分录怎么写？
2022-12-21 14:56:08
答疑苏老师：回复妮妮你好  借：营业收入　 贷：营业成本　 固定资产——原价　
2022-12-21 15:09:11
妮妮：回复答疑苏老师 解析是这样
2022-12-21 15:38:05
答疑苏老师：回复妮妮你好，是的，这里是分顺流交易和逆流交易的。
2022-12-21 15:55:52
答疑苏老师：回复妮妮
2022-12-21 16:16:32
3号直播
职称：初级会计师,高级会计师
4.96
解题: 0.54w
引用 @ 行走在一个人的小路上 发表的提问：
合并报表抵消分录原理
比如，2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司，年内子公司以18万对外出售。很显然，对于合并层次来说，收入是对外的18万，成本是本来的10万，但是母子公司简单相加一共确认了15%2B18万的收入、10%2B15万的成本，各多了15万，于是： 借：营业收入 150 000， 贷：营业成本 15000，0 我们也可以用如下方法来理解这个问题 借：营业收入 150 000， 贷：营业成本 100 000， 存货 50 000， 可是，存货已经对外出售，在贷方写一个存货，实在是不正确的，那么，青春应该何处安放？我们想象一下，调减了存货5万元，而存货已经对外出售，存货的金额影响的是营业成本，那么对外确认的营业成本就应该相应的调减5万元，既然存货无法安放青春，那就冲减营业成本、安放在营业成本里面吧！ 以上会计分录就应改为， 借：营业收入 150 000， 贷：营业成本 100 000。
49楼
2022-12-21 14:49:46
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肖老师
职称：中级会计师
4.99
解题: 0.18w
引用 @ 慧慧 发表的提问：
编制合并报表，A 公司采购甲公司的产品，用于研发支出了，这个怎么做抵消分录呢？
你好！借：主营业务收入 贷：主营业务成本
50楼
2022-12-21 15:07:34
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慧慧：回复肖老师 是用于研发了的，研发费用
2022-12-21 15:47:31
肖老师：回复慧慧你说的抵消分录不是指合并报表的内销抵消分录？A公与甲公司部是母子公司？
2022-12-21 16:04:42
慧慧：回复肖老师 是母子公司，但是采购进去的产品用于研发了
2022-12-21 16:17:22
肖老师：回复慧慧用于研发应视同销售处理
2022-12-21 16:29:27
何何老师
职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师
4.99
解题: 1.11w
引用 @ 高贵的书本 发表的提问：
合并报表调整抵消分录中，同一控制下合并与非同一控制下合并的处理有什么区别？
同一控制下的企业合并：合并报表中被投资单位的相关资产、负债按照合并日账面价值列示，后期计算利润的时候仍然按照账面价值计算，个别报表与合并报表计算利润时不存在差异。 非同一控制下的企业合并：合并报表中被投资单位的相关资产、负债按照购买日公允价值列示，后期计算利息的时候个别报表中以账面价值为基础计算，而合并报表中应调整为按照公允价值为基础计算。
51楼
2022-12-21 15:26:59
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高贵的书本：回复何何老师 甲公司非同一控制合并乙公司，购买日资产评估增值，合并报表中做了一笔调整分录把账面价值调整为公允价值。现在甲公司的子公司丙公司从甲公司处够买乙公司股权，丙公司控制乙公司，属于同一控制下合并。现在丙公司编制合并报表，老师说也要把乙公司账面价值调整成公允价值，跟之前甲公司的调整一样，于是就有了图片上的处理
2022-12-21 16:09:46
高贵的书本：回复何何老师 我懵了，他讲课说好同一控制下合并按账面价值并入合并报表的，到这里又说要调成公允
2022-12-21 16:25:01
何何老师：回复高贵的书本那肯定不对啊，同一控制就是按账面价值的呀，不调整资产和负债的
2022-12-21 16:38:24
高贵的书本：回复何何老师 他这个分录是甲公司控制乙公司的时候编合并报表的分录，一模一样的
2022-12-21 16:53:02
高贵的书本：回复何何老师 只是现在甲公司控制权被其子公司丙公司给买了，丙公司编合并报表的时候就要考虑甲公司以前账面调公允的分录
2022-12-21 17:04:57
高贵的书本：回复何何老师 其实就是编一些甲公司以前合并报表编过的调整分录，老师说丙公司不编的话，比较报表就不平衡
2022-12-21 17:31:12
何何老师：回复高贵的书本以前年度的呀，那就是要调整至账面价值咯，以前年度的不公允，调整后就是账面价值咯
2022-12-21 17:42:05
高贵的书本：回复何何老师 不是调至账面价值吧，你看图片固定无形资产的1000，是2x19年甲公司控制乙公司的时候，固定无形资产账面价值都是1000，公允价值都是2000，所以评估增值1000，因此甲公司在2x19年编过一笔评估增值的分录，现在丙公司编制合并报表的时候抄回来了
2022-12-21 18:07:18
何何老师：回复高贵的书本2x19年编过一笔评估增值的分录，所以抄过来后，就是现在的账面价值咯
2022-12-21 18:28:20
高贵的书本：回复何何老师 但是评估增值是把账面价值调整为公允价值，这个调整在个别报表中是没有的哎
2022-12-21 18:42:08
何何老师：回复高贵的书本是的，在合并报表层面调整的
2022-12-21 19:09:02
高贵的书本：回复何何老师 老师说丙公司不抄过来比较报表会不平，直接说说这个比较报表是什么？是谁和谁比较？
2022-12-21 19:28:19
何何老师：回复高贵的书本比较财务报表就是在报出本期报表的时候同时报出可比同期的数据。就是本期和上期做比较
2022-12-21 19:49:19
陈诗晗老师
职称：注册会计师,高级会计师
4.99
解题: 17.93w
引用 @ 兴奋的老师 发表的提问：
已知：甲公司与乙公司是同一控制下的两个公司。11月24日甲公司支付银行存款**万元合并了乙公司（差额资本公积为学生学号，单号为借差，双号为贷差）。 两公司合并前的报表如下：（★自己编制★） 要求： 1、假如是吸收合并 ⑴编制合并日甲公司的合并会计分录； ⑵编制甲合并乙之后，甲公司的报表； 2、假定甲公司取得了乙公司100%的控制权。 ⑴编制合并日甲公司的合并会计分录； ⑵编制合并日的工作底稿及抵销分录，以及合并报表。 3、对比分析合并后甲公司的报表和合并报表有何异同，并得出你的结论。
你要给出报表的数据啊，数据要给出来呀。
52楼
2022-12-22 14:34:51
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陈诗晗老师
职称：注册会计师,高级会计师
4.99
解题: 17.93w
引用 @ 傲娇的鞋垫 发表的提问：
23. 多选题 下列表述中不正确的是 A 在合并工作底稿上编制调整与抵消分录是，借记与贷记的是会计科目 B 在合并财务报表工作底稿上编制调整与抵消分录时，借记与贷记的是报表项目 C 抵销分录不会改变个别报表有关项目的报告价值 D 必须将对子公司的长期股权投资的成本法结果按照权益法进行调整
A错误，是报表项目 b正确 c正确 d正确
53楼
2022-12-22 14:54:19
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朴老师
职称：会计师
4.98
解题: 45.62w
引用 @ 小样儿 发表的提问：
合并报表的抵消分录问题
一、影响合并报表的合并抵消分录  1．本期内部交易，本期实现对外销售  借：营业收入（内销方销售收入金额）  贷：营业成本（内销方销售收入金额）   2．本期内部交易，本期未实现对外销售  借：营业收入（内销方销售收入金额）  贷：营业成本（内销方实际成本）  存货（内销方销售毛利）  借：递延所得税资产（上述销售毛利*25%）    贷：所得税费用（上述销售毛利*25%）   3．前期内部交易，本期实现对外销售  借：未分配利润——年初  贷：营业成本（交易毛利）  借：所得税费用（上述交易毛利*25%）  贷：递延所得税资产（上述交易毛利*25%）…….转回上期确认   4．前期内部交易，本期仍未实现对外销售  借：未分配利润——年初  贷：存货（毛利）
54楼
2022-12-22 15:08:03
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老王老师
职称：,中级会计师
4.98
解题: 0.61w
引用 @ 北斗星的爱 发表的提问：
母子公司相互持股达50%以上，如何编制合并抵销分录和合并报表
您好，母子公司各自合并报表，编制抵消分录即可。
55楼
2022-12-22 15:26:59
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3号直播
职称：初级会计师,高级会计师
4.96
解题: 0.54w
引用 @ 贤惠的金鱼 发表的提问：
编制合并财务报表的分录
购买当期期末 1。将子公司的账面价值调整为公允价值(假定：存货、固定资产、无形资产、预计负债评估公允价值大于账面价值应收账款评估公允价值小于账面价值) 借：存货 固定资产、无形资产 递延所得税资产 贷：应收账款 预计负债 递延所得税负债 资本公积 2。存货已经全部对外销售、应收账款按照评估减值的金额收回、预计负债实际支付、补提固定资产折旧、无形资产摊销 借：营业成本 应收账款 预计负债 管理费用 贷：存货 资产减值损失 营业外支出 固定资产、无形资产 借：递延所得税负债 贷：递延所得税资产 所得税费用 3。成本法转为权益法 借：长期股权投资 贷：投资收益 借：长期股权投资 贷：其他综合收益 借：投资收益 贷：长期股权投资 4。子公司所有者权益与母公司长期股权投资抵销处理 借：股本 资本公积【购买日%2B评估增值%2B本年增加额】 盈余公积【购买日%2B本年计提】 未分配利润【购买日%2B调整后净利润-本年提取盈余公积-股利等】 商誉 贷：长期股权投资【按权益法调整后金额】 少数股东权益 5。抵销投资收益 借：投资收益 少数股东损益 未分配利润—年初【购买日】 贷：提取盈余公积 对所有者(或股东)的分配 未分配利润—年末 6。内部交易存货 借：营业收入 贷：营业成本【差额】 存货【未实现内部销售利润】 借：存货—存货跌价准备 贷：资产减值损失 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 7。内部交易固定资产(固定资产为出售方存货) 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产--原价 借：固定资产—累计折旧 贷：管理费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 8。内部交易无形资产 借：资产处置收益 贷：无形资产 借：无形资产—累计摊销 贷：管理费用 借：递延所得税资产 贷：所得税费用 9。内部交易形成的应收款项的处理 借：应付票据及应付账款【含增值税】 贷：应收票据及应收账款 借：应收票据及应收账款—坏账准备 贷：信用减值损失 借：所得税费用 贷：递延所得税资产
56楼
2022-12-23 14:21:06
全部回复
明瑞老师
职称：初级会计师,注册会计师
4.98
解题: 0w
引用 @ 清爽的树叶 发表的提问：
编制材料费用分配表，并编制会计分录
您好，下面开始为您解答！
57楼
2022-12-23 14:29:44
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清爽的树叶：回复明瑞老师 好的
2022-12-23 15:19:08
明瑞老师：回复清爽的树叶（1）分配A材料。 ①甲乙消耗A材料计划成本=2375*45=106875， 甲产品消耗A材料定额=2.5*400=1000， 乙产品消耗A材料定额=3*500=1500， 甲产品消耗A材料计划成本=106875*1000/(1000+1500)=42750， 乙产品消耗A材料计划成本=106875*1500/(1000+1500)=64125， ②丙丁消耗A材料计划成本=4104*45=184680， 丙产品消耗A材料定额=4*700=2800， 丁产品消耗A材料定额=1*1000=1000， 丙产品消耗A材料计划成本=184680*2800/(2800+1000)=136080， 丁产品消耗A材料计划成本=184680*1000/(2800+1000)=48600， （2）分配B材料。 甲产品消耗B材料计划成本=4.8*1000=4800， 丁产品消耗B材料计划成本=4.8*4500=21600， 乙丙产品消耗B材料计划成本=4.8*62700=300960， 乙产品消耗B材料定额=48*500=24000， 丙产品消耗B材料定额=60*700=42000， 乙产品消耗B材料计划成本=300960*24000/(24000+42000)=109440， 丙产品消耗B材料计划成本=300960*42000/(24000+42000)=191520， （3）分配C材料。 ①甲乙消耗C材料计划成本=9.4*2476=23274.4， 甲产品消耗C材料定额=52*400=20800， 乙产品消耗C材料定额=6*500=3000， 甲产品消耗C材料计划成本=23272.4*20800/(20800+3000)=20338.90， 乙产品消耗C材料计划成本=23272.4-20338.90=2933.5， ②丙产品耗用C材料计划成本=9.4*350=3290， 丁耗用C材料计划成本=0，, （4）分配D材料。 甲乙丙消耗D材料计划成本=250*32=8000， 甲产品消耗D材料计划成本=8000*400/(400+500+700)=2000， 乙产品消耗D材料计划成本=8000*500/(400+500+700)=2500， 丙产品消耗D材料计划成本=8000*700/(400+500+700)=3500， 未完待续！
2022-12-23 15:31:56
明瑞老师：回复清爽的树叶分录： 甲产品分录， 借：基本生产成本——甲产品 67892.23（最后倒挤） 材料成本差异——A材料 42750*3%=1282.5 ——B材料 4800*3%=144 ——C材料 20338.9*3%=610.17 贷：原材料——A材料 42750（此处填消耗的计划成本） ——B材料 4800 ——C材料 20338.9 ——D材料 2000 材料成本差异率——D材料 2000*2%=40 借：存货——甲产品 67892.23 贷：基本生产成本——甲产品 67892.23 乙丙丁的分录做法一样。（略） 根据以上数据编制材料费用分配表。
2022-12-23 15:59:57
晓诗老师
职称：税务师,中级会计师,注册会计师
4.97
解题: 0.28w
引用 @ 天真的雪糕 发表的提问：
已知：甲公司与乙公司是非同一控制下的两个公司。5月1日甲公司以股票500万作为支付对价，收购乙公司。（商誉30万）两公司合并前的报表如下：（★自己编制★）要求：1、假如是吸收合并⑴编制合并日甲公司的合并会计分录；⑵你觉得合并日乙公司需要作什么样的会计分录？⑶编制甲合并乙公司之后，甲公司的报表；2、假定甲公司取得了乙公司100%的控制权。⑴编制合并日甲公司的合并会计分录；⑵你觉得合并日乙公司需要作什么样的会计分录？说明理由⑶编制合并日的工作底稿及抵销分录，以及合并报表。3、对比分析吸收合并后甲公司的报表和控股合并下的合并报表，指出有何异同，并由此谈谈你的看法。 调皮的眼睛 于 2021-12-17 08:23 发布
同学你好 您好，这题是不是不完整，看不到乙公司资产负债
58楼
2022-12-23 14:42:34
全部回复
陈诗晗老师
职称：注册会计师,高级会计师
4.99
解题: 17.93w
引用 @ 细腻的未来 发表的提问：
11月新增了90%控股权的子公司，合并报表如何编制？抵销分录如何编制？
你好，同学。 合并报表的处理分为几步 一是将子公司的净资产账面价值调整为公允价值， 借 Xx资产 贷 资本公积 第二步 个别报表是长投成本法调整为权益法 第三步 抵消子公司所有者权益和母公司长期股权投资 第四步 抵消投资收益和子公司留存收益
59楼
2022-12-23 15:11:29
全部回复
细腻的未来：回复陈诗晗老师 我就是不知道第三部第四部具体怎么操作
2022-12-23 15:50:37
陈诗晗老师：回复细腻的未来借 实收资本，资本公积，未分配利润等所有者权益科目 贷 长期股权投资 少数股东权益 借 投资收益 年初未分配利润 贷 年末未分配利润 向股东分配 的利润 盈余公积
2022-12-23 16:11:17
细腻的未来：回复陈诗晗老师 合并底稿怎么确认呢？子公司资产负债表期初数为0，期末数去12月31日的吗？ 利润表和现金流量表取11-12月的合计数？
2022-12-23 16:40:53
陈诗晗老师：回复细腻的未来用你期末数处理，同学
2022-12-23 16:59:54
孺子牛老师
职称：注册会计师,税务师
4.99
解题: 0.6w
引用 @ 初见 发表的提问：
为什么算2017年12月31日编制合并报表及抵消分录时，内部交易的固定资产，不在净利润里计算，只是单独反应分录
对于母子公司之间的内部交易，按照准则要求，在合并报表顺逆流交易对净利润的调整相关规定如下： 1对于顺流交易，因为顺流交易的未实现内部交易损益体现在母公司个别报表中，并没有影响到子公司的损益，所以顺流不调整子公司净利润。 2.对于逆流交易的调整，有两种思路： （1）在净利润中直接调整，也就是我们以前的做法，现在对逆流直接调整子公司净利润也是可以，注意此时调整了子公司的净利润，则抵销内部交易时，无需编制“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录。 （2）净利润中先不调整，在抵销逆流内部交易时，最后通过“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录调整逆流的损益。 对于逆流的调整，这两种方式都是可以的，如果逆流交易调整了净利润，那么后面就没有“借记少数股东权益，贷记少数股东损益”这个分录，如果逆流交易没有调整净利润，在答案中会出现这个分录。 因为第二种方式处理相对简单，不容易出错，所以如果题目中没有提示按照哪种方式来处理的话，可以采用第二种方式。 综合题，通常都是内部交易按第二种方法，不考虑内部交易对利润的影响，只是编制分录抵消内部交易。
60楼
2022-12-23 15:23:59
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