阿真：回复陈诗晗老师 借：应收账款90000 贷：应付账款90000 借：坏账准备4500 贷：资产减值损失 4500 从总公司角度看，这些都不是往来款，相关分录全部抵消。

阿真：回复陈诗晗老师 数值这么写对么

陈诗晗老师：回复阿真你应收账款和应付账款应该都是有明细的，要把明细写上去。数字对的

????花????：回复辜老师 我知道这个科目要抵消的，子公司未分配利润总额全部抵消的么？

辜老师：回复????花????是的，期末未分配利润都会抵消

????花????：回复辜老师 想不通都抵消，老师可以解释一下么？

辜老师：回复????花????你子公司的所有者权益是不是都是母公司享有的，你的未分配利润已经通过利润合并到利润表了的

一念：回复小锁老师 好的，现金流，开的是专票，现金流抵消时，跟收入一样是不含税的吗？

小锁老师：回复一念对的，抵消的时候不含税

一念：回复小锁老师 哦哦，现金流量表里合并抵消时，也是不含税金额

小锁老师：回复一念嗯，对，是这个意思哈

一念：回复小锁老师 老师，关于这一块的知识课堂里哪里有课程吗？或者准则上有相关的

小锁老师：回复一念没有，这个暂时是没有的

一念：回复小锁老师 会计学堂的课程里也没有相关的吗？

小锁老师：回复一念没有，关于合并报表是没有多少的。

一念：回复小锁老师 好的，谢谢老师。

小锁老师：回复一念不客气祝您开心每一天

史晓宇：回复老王老师 那合并报表需要做哪些？就是把所有子公司的全抵消？

老王老师：回复史晓宇您好，合并报表时，先把所有子公司和母公司的报表汇总，再做抵消分录处理，汇总数据，加减抵消分录，得出合并数据。 　㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 　　1、全资子公司 　　借：实收资本 　　资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　借或贷：合并价差或者商誉 　　贷：长期股权投资 　　投资成本＞所有者权益 借：合并价差或者商誉 　　投资成本＜所有者权益 贷：合并价差或者商誉 　　2、非全资子公司 　　借：实收资本 　　资本公积 　　盈余公积 　　未分配利润 　　借或贷：合并价差或者商誉 　　贷：长期债权投资 少数股东权益 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 　　1、借：其他应付款 　　贷：其他应收款 　　2、借：预收账款 　　贷：预付账款 　　3、借：应付票据 贷：应收票据 　　利息费用不抵销 　　4、债券投资与应付债券的抵销 　　如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 　　借：应付债券 　　借或贷：合并价差 　　贷：长期债权投资 　　借：投资收益 　　借或贷：合并价差 　　贷：在建工程（财务费用） 　　5、应收账款与应付账款抵销 　　借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备 　　贷：管理费用 　　①跨年度，应收账款余额不变 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 　　借：坏账准备 （上年数） 　　贷：年初未分配利润 （上年数） 　　②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 　　贷：年初未分配利润（上年数） 　　借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 　　贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） 　　③跨年度，应收账款余额减少 　　借：应付账款 　　贷：应收账款 　　借：坏账准备（上年数） 　　贷：年初未分配利润（上年数） 　　借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 　　贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） 　　㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 　　抵销与子公司销售价格无关 　　1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务支出（子公司成本） 　　2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务支本（母公司成本） 　　存货（母公司未实现的毛利） 　　3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 　　①对外销售的部分 　　借：主营业务收入（母公司×销售比例） 　　贷：主营业务成本（子公司×销售比例） 　　②形成存货的部分 　　借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 　　贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 　　存货（毛利×未销售比例） 　　4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） 　　①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 　　借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利） 　　贷：存货 （母公司上期未实现的毛利） 　　②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 　　借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 　　贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） 　　③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 　　⑴对外销售 　　借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 　　贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） 　　⑵形成存货 　　借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例） 　　贷：存货（未实现毛利×未销售比例） 　　㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 　　类型 卖方 固定资产……另一方 固定资产 （根据重要性原则，可以不抵销） 　　卖方 固定资产……另一方 产 品 （不抵销） 　　卖方 产 品 ……另一方 固定资产 （重点） 　　1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 　　①交易当年 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务成本（母公司成本） 　　固定资产原价（母公司的毛利） 　　②交易以后期间 　　借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 　　贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） 　　③退出企业（报销、售出、退出） 　　子公司在退出时，盈利。 　　借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 　　贷：营业外收入 　　子公司在退出时，亏损。 　　借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 　　贷：营业外支出 　　2、计提折旧固定资产 　　①交易当年 　　借：主营业务收入（母公司收入） 　　贷：主营业务成本（母公司成本） 　　固定资产原价（母公司未实现毛利） 　　借：累计折旧（子公司当年多计提折旧） 　　贷：管理费用（子公司当年多计提折旧） 　　②以后使用期间 　　借：年初未分配利润（母公司未实现毛利） 　　贷：固定资产原价（母公司未实现毛利） 　　借：累计折旧（当年多计提折旧） 　　贷：管理费用（当年多计提折旧） 　　借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 　　贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额） 　　3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 　　将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出） 　　①期满清理 　　借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 　　借：累计折旧 　　贷：管理费用 　　借：累计折旧 　　贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润 　　贷：管理费用 　　②提前报废 　　借：年初未分配利润 　　贷：固定资产原价 　　借：累计折旧 　　贷：管理费用 　　借：累计折旧 贷：年初未分配利润 ③超期使用 　　借：年初未分配利润 贷：固定资产原价 借：累计折旧 贷：年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 　　借：少数股东权益 　　投资收益 　　年初未分配利润 　　贷：提取盈余公积 　　应付利润 　　未分配利润 　　㈥、盈余公积的抵销（补提） 　　1、当年的抵销 　　借：提取的盈余公积 　　贷：盈余公积 　　2、以前年度的抵销 　　借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数） 　　贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）

童童菇：回复王雁鸣老师 这种情况要是子公司有利润了，母公司需要确认投资收益吗？

王雁鸣老师：回复童童菇您好，这种情况下，子公司有利润了，母公司不需要确认投资收益的。

童童菇：回复王雁鸣老师 也就是简单的将利润表相加，资产负债表数据相加即可，抵消内部交易和往来，那资产负债表的利润分配，盈余公积怎么处理？

王雁鸣老师：回复童童菇您好，是的，资产负债表的利润分配，盈余公积直接相加，不做其他处理了。

童童菇：回复王雁鸣老师 后期要是母公司支付子公司实收资本，是不是就不能这么做了，就应该将长期股权投资和子公司所有者权益相抵，投资收益和未分配利润相抵

王雁鸣老师：回复童童菇您好，是的，那就应该将长期股权投资和子公司实收资本相抵，合资子公司的，不确认投资收益，也不需要与未分配利润相抵的。

wWwwwww：回复朴老师 怎么做分录，谢谢

挪蓝：回复季老师 每个月都要做吗？明年也做吗？

挪蓝：回复季老师 是做本年累计数的抵消?本月数抵消不用做了?

季老师：回复挪蓝本月抵消本月本年，以后月份抵消本年

季老师：回复挪蓝明年不用，体现在年初未分配利润中