Jenny：回复江老师 我说一下整个问题吧，我们与一个培训机构签了1年租赁合同，2019年12月签的，租期是从2020年3月起免租期到2020年8月31日一共6个月免租期，12月20收到预付的一个月租金，那么12月确认收入并且缴纳增值税。 比如 借：银存92600 贷：预收账款90000 应交税费增2600 然后2020年3月份开始分摊租金每月90000*6/12=45000 3月份4月份借：预收账款45000 贷：其他业务收入45000 3、4月份就把预收账款冲完了，那么5月-9月分录借：应收账款45000 贷：其他业务收入45000 10月开始该机构正常缴纳10月租金90000，这时怎样做会计分录呢？

江老师：回复Jenny一、是这样，你的这个租赁属于不动产的租赁，增值税税率是9%，简易计税的增值税税率是5%，如果是小规模纳税人，增值税征收率是5%，因此90000元与2600元，与实际的税率不符。 二、这个90000元是不是一年的租金?再谈下面的事

Jenny：回复江老师 我只是打个比方，税率是5%的，具体数字不去纠结，90000是一个月的租金（不含税）

江老师：回复Jenny如果90000元是一个月的租金，收到租金直接做收入处理。计算销项税

Jenny：回复江老师 老师，你看一下我的整个问题好吗，我知道做收入处理

Jenny：回复江老师 可能是我没表述清楚

江老师：回复Jenny一、是这样的，如果 租 赁开具了发票，就是必须在开票当月确认收入，交税处理，同时结转对应的成本。 如果是不用开具发票的 ，直接按月摊销收入处理。包括不免租的，建议也分摊收入处理，不然税务会根据租金计算，免租月份的增值税，因为企业免收租，但税务不免税，权利可以放弃，义务不能放弃

Jenny：回复江老师 10月份我是否这样做分录：收到10月份租金 借：银存94500 贷：其他业务收入45000 应收账款45000 应交税费增4500

江老师：回复Jenny如果是当月的租金，就是需要交增值税了，不能是确认一半的收入，一半不确认收入。这个是逃税行为

Jenny：回复江老师 结合之前分摊到每个月的租金来看，6个月免租，1年的合同，每个月分摊租金是不是90000*6/12=45000，也就是包括免租期每月确认租金是45000，一直分摊到2021年的2月份，但是在2020年10月开始该机构正常交10月租金90000，这个如果确认收入的话，那么分摊的租金45000应该怎么处理呢？

江老师：回复Jenny这样，你写一个准确的数据，我给你一个满意的回复。并且税率我也给你一个准确的数据。 是否开具发票，什么时候收款，什么时候开具发票，或者是不开具发票， 这个问题我是讲的清晰的 前面的数据有些零乱

Jenny：回复江老师 我公司是做教育综合体的，刚成立不久，我们出租面积给培训机构，但是有几个月的免租期，比如合同是12月签的，12月15号左右对方就把押金和一个月租金94500（含税，便于计算）打人我公司公户，但是合同签的租期是从3月1日开始算，到2021年2月28日止一年租期，但有6个月的免租期也就是到9月1开始交租金，那么我们2019年12月15号收到预交的一个月租金就是9月份的租金94500，那么肯定12月要确认收入，即12月收到租金分录 借：银存94500 贷:其他业务收入90000 应交税费增4500 数据就这些，关键你要看免租期期间怎样分摊租金，以及到2020年10月该机构正常缴纳租金时怎样处理

江老师：回复Jenny一、是这样，两种处理方式，不考虑免租期，但税务稽查到时，会对免租期要求补交税款 二、另外一种方式，就是为了减少企业免租期内的租金，按全部租赁期间进行考虑税款 你想按哪种方式处理？

Jenny：回复江老师 二

江老师：回复Jenny一、2019年12月15日收押金 借：银行存款 贷：其他应付款——XX押金 二、12月收到一个月的租金 借：银行存款94500 贷：预收账款94500 三、对于免租期 每个月需要确认的月租：94500*6/12=47250元 从3月开始每月需要确认的收入金额是47250元，至合同期满 借：预收账款47250 贷：主营业务收入 45000 贷：应交税费——应交增值税（销项税额）2250 同时结转成本 借：主营业务成本 贷：累计折旧 四、对于2020年10月至合同期满收到的94500元（5个月的租金），每个月收到后的账务处理 借：银行存款94500 贷：预收账款94500 全部分录完毕

景方?：回复宋生老师 那具体的会计分录怎么做？

宋生老师：回复景方?您好！你是开了发票的分录还是什么分录

景方?：回复宋生老师 开了发票的分录，老师

宋生老师：回复景方?确认当期合同收入，结转成本。 　　借：主营业务成本 　　　　工程施工——合同毛利——XXX合同段 　　　贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税

tian tian：回复maize老师 如果需要做分录的话可以吗？

maize老师：回复tian tian那就冲掉你之前无票收入，重新做，借应收负数 贷主营业务收入负数 应交税费应交增值税 负数

晨：回复岳老师 老师，特殊情况下，不能开票怎么办呢。

岳老师：回复晨请问是什么“特殊情况”？

晨：回复岳老师 老师，对方的账户地址都在变更中，开票的话不行呢，只能等对方变更好才能开票

岳老师：回复晨这情况可以理解，您可与主管税务机关沟通一下。

晨：回复岳老师 好的，谢谢老师

岳老师：回复晨不客气，祝工作顺利。

jia jia：回复梁老师 预收款

梁老师：回复jia jia开课发票就产生了增值税的纳税业务，属于增值税应税收入，但是这是可能还不符合会计收入的确认收入。

jia jia：回复梁老师 那收入得确认条件怎么说呢

梁老师：回复jia jia会计收入确认要根据企业会计准则或其他使用的会计规定

神勇的斑马：回复冉老师 我没有开票呀，还是未开票收入呀

冉老师：回复神勇的斑马没开票的话，增值税本期不用申报即可的

神勇的斑马：回复冉老师 有点不理解，为什么是填负数，可以解释一下吗？

冉老师：回复神勇的斑马这个不填写，金额不写，就可以的

神勇的斑马：回复冉老师 比方我这个月总的未开票收入是10万（含税上已确认的2万），那我这个月申报时是不是可以直接在未开票收入里填写8万就可以了

冉老师：回复神勇的斑马你好，学员，是这样的

神勇的斑马：回复冉老师 好的，明白了！非常感谢！

冉老师：回复神勇的斑马不客气，祝你工作顺利

郭老师：回复怡然的月饼如果是的话，借银行存款贷预收帐款、 应交税费、应交增值税销项 收到钱， 当月都得交增值税

郭老师：回复怡然的月饼第二个月开了发票 借预收账款负数 贷预收账款负数 应交税费应交增值税销项负数 借预收账款 贷预收帐款、 应交税费、应交增值税销项 确认当月的收入，借预收账款贷主营业务收入

1624977463：回复玲老师 收了现金

玲老师：回复1624977463借应收账款负数贷主营业务收入负数，应交税费负数 开正确发票时，分录借应收账款贷主营业务收入，应交税费。

玲老师：回复1624977463这样一正一负，正好抵消那个应收账款，然后你那个现金也没有变化。

1624977463：回复玲老师 老师，意思是虽然收的是现金，但不要用现金这个科目，由应收款这个科目代替现金对吗？

玲老师：回复1624977463可以的，你用应收账款冲，然后你再开正确的发票，也用应收账款，然后你这个现金实际收到就没有变化，不然你红冲现金 现金会出现负数的。

1624977463：回复玲老师 好的，谢谢。

1624977463：回复玲老师 老师，你说的四月开票时，把三月的无票收入红冲了，然后再开正确的发票。然后再开正确的发票这句话是什么意思呀？

玲老师：回复1624977463再开正确的发票就是说，在你客户不是需要开原来的发票吗，你才红冲了这个无票收入 后面再给开原先没开的那个发票吗 就是这个意思。

玲老师：回复1624977463你的提问不就是四月份开三月份的无票收入的发票，就是你四月份开的这个发票。

1624977463：回复玲老师 明白了老师

玲老师：回复1624977463不客气啦，如果您这个问题已经解决，请点五星好评，祝您工作学习愉快。