和正常销售一样处理。免税部分增值税转入营业外收入

借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税 借：主营业务成本 应交税费-应交增值税 贷：应付账款（或银行存款） 要交的增值税是贷方减去借方的金额

小规模纳税人的增值税计算和发票开具 可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。根据上述规定，小规模纳税人也可以选择一般计税和差额计税。 1、 全额计税选择全额计税时全额开具发票，也可以向当地国税部门代开税率（征收率）为3%的增值税专用发票，购买方用于增值税抵扣。 例5：承德市B旅游公司为增值税小规模纳税人，2016年5月收取单位和个人缴纳的旅游费用100万元，其中支付给旅游目的地的地接公司住宿费、餐饮费、交通费、门票费90万元，地接公司开具了增值税发票。B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公设备等3万元。该公司5月需缴纳多少增值税，如何向旅游服务购买方开票？ 应纳税额=100/1.03*0.03=2.91万元D旅游公司可自行开具普通发票，也可向当地国税机关代开增值税专用发票，代开的增值税专用发票上注明的税率为3%，金额为97.09万元，税额为2.91万元。购买方取得国税机关代开的增值税专用发票后可以做为进项税额抵扣。 2、 差额计税选择差额计税时全额开具发票，按差额部分计算并交纳税款。也可以向当地国税部门代开税率（征收率）为3%的增值税专用发票，国税机关选择差额开票，购买方按照代开的增值税专用发票的上税额用于抵扣。 例6：承德市B旅游公司为增值税小规模纳税人，2016年5月收取单位和个人缴纳的旅游费用100万元，其中支付给旅游目的地的地接公司住宿费、餐饮费、交通费、门票费90万元，地接公司开具了增值税发票。B旅游公司本月购进电脑、打印机等办公设备等3万元。该公司5月需缴纳多少增值税，如何向旅游服务购买方开票？ 应纳税额=（100-90）/1.03*0.03=0.29万元B旅游公司可自行开具普通发票，也可向当地国税机关代开增值税专用发票，代开的增值税专用发票上注明的税率为“***”，金额为99.71万元，税额为0.29万元，备注档自动打印“差额征税”和“代开”字样。购买方取得国税机关代开的增值税专用发票后可以做为进项税额抵扣。通过以上两个例子，可以看出小规模纳税人选择差额计税是有利的。