雪花：回复UU老师 投资性房地产转为存货时，有投资性房地产累计折旧（累计摊销），投资性房地产减值准备

UU老师：回复雪花您好，是的，如果投资性房地产在计量过程中有计提折旧和减值就需要转出对应科目的

雪花：回复UU老师 存货转为投资性房地产，是不是初始没有投资性房地产累计折旧和减值准备。

雪花：回复UU老师 所以不计提投资性房地产减值准备和累计折旧

UU老师：回复雪花您好，存货转为投资性房地产，是将存货科目余额转入投资性房地产，存货不会计提折旧摊销，因此累计折旧和减值准备科目没有初始余额，转为投资性房地产后再计提折旧摊销

尊享无忧班张丽：回复李李老师 那就是说计提折旧依照固定资产和无形资产来？处置也是参照固定资产和无形资产？那建筑物作为投房，第一个月可能只有收入没有成本，除非有减值（成本模式）

李李老师：回复尊享无忧班张丽您好，按照成本模式来说，投房需要计提折旧，那么折旧的原则是按照无形资产（土地）和建筑物（固定资产）的原则来的。

尊享无忧班张丽：回复李李老师 那处置时怎么提折旧呢？

李李老师：回复尊享无忧班张丽处置了，不用计提折旧，如果是成本模式计量，直接将账面价值转入其他业务成本中。

烟雨楼台：回复郑裕期 甲公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为50 000万元，已累计计提的折旧为1 000万元，已计提的固定资产减值准备为2 000万元，转换日的公允价值为60 000万元，则转换日记入”其他综合收益”科目的金额为（　　）万元。这个题的金额为多少啊？

郑裕期：回复烟雨楼台借：投资性房地产—成本 60000 　　累计折旧 1000 　　固定资产减值准备 2000 　　贷：固定资产 50000 　　　　其他综合收益 60000+1000+2000-50000=13000

烟雨楼台：回复郑裕期 我少一个零算错了，还有这个题的分录怎么写? 甲公司2014年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3 000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2017年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为2年，年租金200万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2 800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2017年12月31日，该办公楼的公允价值为2 200万元。上述交易或事项对甲公司2017年度营业利润的影响金额为(　　)万元。

郑裕期：回复烟雨楼台14年： 借：固定资产 3000 贷：银行存款 3000 17年： 借：管理费用 75 贷：累计折旧 75 借：投资性房地产—成本 2800 　　累计折旧 375 贷：固定资产 3000 　　其他综合收益 2800+375-3000=175 借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100 （租金收入） 借：公允价值变动损益 600 贷：投资性房地产——公允价值变动 600

烟雨楼台：回复郑裕期 好的谢谢老师，忘了17年的折旧了，所以算营业利润算不对

郑裕期：回复烟雨楼台不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

仁爱的鸭子：回复阿水老师 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策。那不是应该在自用转投房时就视同公允模式 借 投房成本130 投房折旧20 贷投房 100 其他综合收益 50吗

阿水老师：回复仁爱的鸭子学员你好， 你的理解不正确。 投资性房地产后续计量模式从成本变为公允价值模式计量属于会计政策变更，故应当追溯调整。调整留存收益就是在进行追溯调整，也就是说如果一开始就采用公允价值计量模式的话，后续计量会产生公允价值变动损益，而原来却采用的是成本法是没有进行确认的，现在进行转换时账面价值与公允价值有差异，说明在那段时间里如果采用公允价值计量的话是有公允价值变动存在的，现在变更计量模式，假定一开始就用的是公允价值计量模式，则应该确认公允价值变动损益的，当然，在现在这个时点来看，这个差额就应该是进入留存收益了。不知道这样说是否清楚？

sdjjxygj：回复田老师 老师，每个选项确认资产减值损失的分录和转回的分录都是怎么做？

田老师：回复sdjjxygj持有至到期投资 购入： 借：持有至到期投资——成本 （面值） 应收利息 （已发放但未收取） 贷：银行存款/其他货币资金 差额：借或贷 持有至到期投资——利息调整 摊余成本=持有至到期投资借方－贷方 资产负债表日确认利息收入： ①分期付息： 借：应收利息 （面值*票面利率） 贷：投资收益 （摊余成本*实际利率） 差额：借或贷：持有至到期投资——利息调整 ②到期一次还本付息： 借：持有至到期投资——应计利息 贷：投资收益 差额：借或贷：持有至到期投资——利息调整 资产负债表日预计现金流量现值>或<持有至到期投资账面价值(账面价值=摊余成本） ①预计现金流量现值>持有至到期投资账面价值 无减值，无须做任何会计处理，则摊余成本=账面价值 ②预计现金流量现值<持有至到期投资账面价值 需计提减值准备，金额=持有至到期投资账面价值-预计现金流量现值 借：资产减值损失——计提持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资减值准备 ③已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额范围内予以转回。转回金额计入当期损益。 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失——计提持有至到期投资减值准备 持有至到期投资的出售 借：银行存款/其他货币资金 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资——利息调整（可借可贷） 贷：持有至到期投资——成本 持有至到期投资——应计利息 （到期一次还本付息债券累计的利息） 差额：借或贷：投资收益 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借：可供出售金融资产 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资——利息调整 （可借可贷） 贷：持有至到期投资——成本 持有至到期投资——应计利息 （到期一次还本付息债券累计的利息） 差额：借或贷：资本公积——其他资本公积

sdjjxygj：回复田老师 老师，C选项确认资产减值损失的分录和转回的分录都是怎么做？

田老师：回复sdjjxygj借：资产减值损失 　　贷：坏账准备

庄老师：回复奥陶纪建造期间工程物资的盘亏报废及毁损扣除应收其他方赔款、原材料残值后的金额直接计入工程物资成本，而投资性房地产在建造过程中发生的非正常性损失扣除应收其他方赔款、原材料残值后的金额直接计入当期损益，不计入建造成本。 自建固定资产和投资性房地产的区别: 1、目的不同。 投资性房地产持有的目的是为了投资，如出租的土地使用权；长期持有并准备增值后转让的土地使用权；企业拥有并已出租的建筑物。 固定资产持有的目的大部分都是为了生产商品、提供劳务、出租（不含投资性房地产）或经营管理而持有的。使用时间较长，购买成本价较高。 2、含义不同。 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权及已出租的建筑物。 自行建造固定资产是指企业利用自己的力量自营建造以及出包给他人建造的固定资产。 3、物质形态范围不同。 投资性房地产仅包括房地产。 固定资产既包括生产经营办公用房地产，又包括其余如机器设备等为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计期间的资产。 4、核算方法不同。 投资性房地产可以采用成本模式或公允价值模式核算。 固定资产只能采用成本模式核算。 参考资料来源:百度百科▬自行建造固定资产 百度百科▬投资性房地产