飞雪：回复汪晨老师 差额征税需要备案不呢？

汪晨老师：回复飞雪你好！差额征税需要备案。携合同，营业执照公章去税务局办理

逢考必过HH：回复王超老师 有人用这个证书去申请吗？

逢考必过HH：回复王超老师 现在公司要求有证书就有补贴

逢考必过HH：回复王超老师 管理会计证书

逢考必过HH：回复王超老师 你会不会啊

王超老师：回复逢考必过HH是管理会计证书啊，记账公司在资质和招投标方面都需要这个证书。会计学堂专门开设这个课程，就是为了广大学生能够更方便的获得这个证书

小人物有大梦想：回复蒋飞老师 我看了要求，中级会计，全是主管出了问题要承担责任的

蒋飞老师：回复小人物有大梦想只是挂名，具体事情不是你做的没有影响的

小人物有大梦想：回复蒋飞老师 还需要上传身份证

小人物有大梦想：回复蒋飞老师 好的谢谢

蒋飞老师：回复小人物有大梦想放心吧，没事的。 责任都是老板的。

阳光的蜡烛：回复meizi老师 好的，那变更后那个公司发生什么事情就不关我事了吧？

阳光的蜡烛：回复meizi老师 是直接去当地财政局变更吗

meizi老师：回复阳光的蜡烛你好 当时办理应该是去财政局的 你到时得带公司资料去才行

阳光的蜡烛：回复meizi老师 好的，谢谢老师

meizi老师：回复阳光的蜡烛不客气的 帮到你就好 满意请给予评价

阳光的蜡烛：回复meizi老师 我还想问一下，我拿证书给他去办理了，这样对我有啥风险？

meizi老师：回复阳光的蜡烛你好 这个要看拿去干嘛 ，现在还没有关于这个说拿去备案了有什么风险的。只是你不放心的话最好去变更 正常代理记账公司，一般必须有三个上岗证的资质才能办理这个公司

阳光的蜡烛：回复meizi老师 好的，谢谢

meizi老师：回复阳光的蜡烛不客气的 帮到你就好

浓J＆Y＆N LOVE：回复王雁鸣老师 这不是汇率转换发生的费用，这是比方外国客户汇给我们10万元美元水单上面也是，但到我们这边银行后实际收到了9.8万美元，这我们这边银行没有这比手了的信息

王雁鸣老师：回复浓J＆Y＆N LOVE您好，这个差额记入财务费用-手续费就行了。

浓J＆Y＆N LOVE：回复王雁鸣老师 那我是用美金都要表示出来，还是直接人民币啊

王雁鸣老师：回复浓J＆Y＆N LOVE您好，最好都用美元表示出来，同时折算成人民币。

*燕*：回复佟老师 由于原会计每个月申报表都错误的，都就行补充申报我只能从5月份汇总数字来查误差

佟老师：回复*燕*你现在想解决这个账里没有0.3万进项是吗？申报表和你进项票都对的上吗？

*燕*：回复佟老师 原会计1-5月进销项数字都对不上，只能从5月份补充申报表和账面进项进行比对，查出来是0.3万账差，6月份以后是我接手，每个月进销项吻合，这个月才发现问题

佟老师：回复*燕*那你对上后就补做这笔分录，个申报表保持一致即可

*燕*：回复佟老师 是的，申报表和进项票可以对上，就是账面上多记了0.3万进项

佟老师：回复*燕*那你冲回多计入的进项就行了，

*燕*：回复佟老师 不好意思老师，可能我没说清楚，是1-5月进项票只有4.7万，但会计做账的进项是5万，多的0.3万就没有进项她做进去了（1-5月认证抵扣的发票只有4.7万）

*燕*：回复佟老师 老师麻烦说一下冲回的分录

佟老师：回复*燕*申报表也多抵扣这0.3万了是吗

*燕*：回复佟老师 申报表是正确的4.7万，就是账面是5万

佟老师：回复*燕*借：库存商品 贷：应交税费-应交增值税（进项税额）

A酒娘子--肖：回复邹老师 出货按出货的加权平均法，与进货价不同，我可不可以月底再将卖出的总金额写上，再将一个月的进货和存货的成本写上，再做中间的差额

A酒娘子--肖：回复邹老师 ：出货按出货的加权平均法，与进货价不同，我可不可以月底再将卖出的总金额写上，再将一个月的进货和存货的成本写上，再做中间的差额

邹老师：回复A酒娘子--肖你好，结转的成本=加权平均单价*销售数量 期末余额=期初+本期增加—本期结转的成本

顺其自然：回复王雁鸣老师 有点疑惑哈，差额纳税时是以取得的价款扣除差额的费用后的金额作为销售额，然后按5%计税，那销售额应该是含税20000，上面这样做分录感觉是按含税100000做的，还请老师解答一下

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，因为是开的发票，总金额是10000元，那么收款是10000元，这个没问题吧？成本8000，差额收款应该是2000，这个也没问题的，关键是这个成本如何处理的问题，因为这个8000是要支付的，支付的时候，再做账，借；主营业务成本，8000减去增值税，应交税费-应交增值税，8000*增值税率/（1+增值税率），贷；现金或者银行存款，8000元。是不是应该这样啊。如果开票时就做了成本的话，或者减少收入的话，那支付成本的时候如何做账？减少的收入如何做账？ 或者您参考以下做法也行。 营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 　　一、差额扣除部分抵减成本 　　根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 　　账务处理如下： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析 　　两种方式比较： 　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4； 　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4； 　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下： 　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。 　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。 　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。 　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。 　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。 　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。 　　四、结论 　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

顺其自然：回复王雁鸣老师 开票时做借:现金10000贷:主营收入9904.77 应交税费95.23，那后期结转成本可以这样处理吗？借:主营业务成本8000 贷:其他应付8000

顺其自然：回复王雁鸣老师 考虑到劳务成本的8000可能需要几个月才可以计提、发放，所以通过其他应付这个科目过渡一下。请问老师这样做可以吗？

顺其自然：回复王雁鸣老师 我的表达不是很清楚，假设开票的业务发生于本月和下月两个月，开票当月我全额结转成本，借:主营业务成本8000贷:其他应付8000，然后计提当月工资借:其他应付款4000 贷应付职工薪酬4000，接着发放工资时借:应付职工薪酬4000 贷:现金4000，下个月时对应这一票的话只计提并发放4000 实际情况就是这样，这样可行吗？希望老师给于解答

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，可以使用其他应付款过渡的。可以的，但是注意8000元成本的增值税申报问题。

顺其自然：回复王雁鸣老师 老师能给提点一下吧，我刚接手这个企业，1月初开始申报增值税，能给说说申报时该注意哪些事项吗？

王雁鸣老师：回复顺其自然您好，申报时注意要先全额把8000元申报了，否则要多交税的。

幸福沙：回复方老师 原凭证没处理，我是想再做一张红字凭证冲销，再填一张正确的凭证，但是这样等于冲销两次了不对，我不知道该怎么调整了

方老师：回复幸福沙我意思是8.12的凭证是什么

幸福沙：回复方老师 8月份的报表之前都已经做了，所以现在只是想订正，又因为原始凭证就是红字冲销原材料的暂估金额，所以再红字冲销，再填正确的红字冲销凭证就多冲了

方老师：回复幸福沙原始凭证是红字现在正数冲减，冲减后再做正确的红字凭证。

幸福沙：回复方老师 摘要： 红字冲销暂估金额 借：原材料-芯片 1002000（含税） 贷：应付账款-暂估应付账款1002000

幸福沙：回复方老师 那正数冲减是整张凭证都用黑色或蓝色的字？对吗

方老师：回复幸福沙是的，冲减都是与原来的科目方向一样，金额原来是正数就负数冲减，负数的就要正数冲减。

我是另一个你：回复小锁老师 已记录金额和预期值之间的差异，应该是先调查差异形成的原因，然后看实际差异与可接受差异比较，如果低于明显微小错报临界值，就可以不用调整，如果大于就应该要求管理层调整，我这样理解对么？

小锁老师：回复我是另一个你嗯对，你这是对的哈