熊玉婷：回复王侨 不是好懂，能详细说下吗

王侨：回复熊玉婷你好，应缴纳的增值税=销项税额-进项税额；进项税是计入应交税费-应交增值税的借方，销项税是计入应交税费-应交增值税的贷方，那么结转时，就要把相应的借方余额结转到“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目的贷方，把相应的贷方余额结转到“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目的借方，最后将“应交税费-应交增值税（转出未交增值税）”科目的余额转入“应交税费——未交增值税”。

李学敏：回复星河老师 老师，原先是小规模，而且缴纳过增值税，后来变成一般纳税人，也缴纳增值税了，那增值税结转的全部分录怎样做？

李学敏：回复星河老师 老师，原先是小规模，需要结转增值税吗？

李学敏：回复星河老师 老师，我知道怎么做了，谢谢你！

星河老师：回复李学敏好的，同学，请持续关注学习，刚才老师走开了下。 期待下次我们继续交流。

戈飞：回复吴月柳 哦，就是在实际做账的时候不需要调整之类的是吗，月末或年底自动结转？

吴月柳：回复戈飞你好不是自动结转的，需要手工录入，我意思是你有要交税才做分录，留抵的不需要做。

戈飞：回复吴月柳 哦我懂了，因为没有销项税额，所以进项税额结转用来以后抵消销项税额结转的余额，这样理解正确吗老师？

吴月柳：回复戈飞实际工作中你不用结转，留在账上就相当于是留抵了。

? pely：回复微微老师 老师您讲的2，分录怎么做

微微老师：回复? pely借：应交税费-应交增值税-销项税额 贷：应交税费-应交增值税-进项税额

? pely：回复微微老师 老师 不需要做应交税费-转出未交增值税科目吗，为什么

微微老师：回复? pely若应交增值税是借方余额，说明有留抵，此时是进项税额大于销项税额呢。所以不需要转应交税费-转出未交增值税

? pely：回复微微老师 老师1的分录是不是还有一笔

微微老师：回复? pely您好，您认为应该还有一笔什么呢？我们可以讨论一下。

? pely：回复微微老师 借:应交税费-转出未交增值税 贷:未交增值税

微微老师：回复? pely恩恩，是的，等到缴纳增值税的时候，做一笔借未交增值税贷：银行存款

? pely：回复微微老师 您讲的2我还是不懂，是要增值税下面的明细科目全部和进项税冲销吗，您能分录写全部的吗，不好意思了

微微老师：回复? pely2这种情况，只要做这个号分录就行了借：应交税费-应交增值税-销项税额 贷：应交税费-应交增值税-进项税额

行っている：回复邹老师 嗯啊

邹老师：回复行っている你好，如果是有应纳税额 借；应交税费-应交增值税（销项税额），贷；应交税费-应交增值税（进项税额），应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 借；应交税费-应交增值税（转出未交增值税）， 贷；应交税费-未交增值税

行っている：回复邹老师 转出未交增值税是不是，销项减进项的余额数据

行っている：回复邹老师 那如果是没有税额的怎么处理，谢谢老师

邹老师：回复行っている你好，转出未交增值税是销项减进项的余额数据 如果是有留抵税额 借；应交税费-应交增值税（销项税额），应交税费-应交增值税（转出未交增值税），贷；应交税费-应交增值税（进项税额）

行っている：回复邹老师 感谢啦

邹老师：回复行っている不客气，祝你学习愉快，工作顺利！ 希望对我的回复及时给予评价。谢谢

Queen 0056：回复maize老师 好的，谢谢老师

maize老师：回复Queen 0056这个图你可以收藏看看，还有文件的原文你可以百度去看看，财会2016.22

Queen 0056：回复maize老师 好的。

maize老师：回复Queen 0056没有啥好的办法，多去看看吧，这个是规定

Queen 0056：回复maize老师 嗯嗯，知道了

maize老师：回复Queen 0056满意请给五星好评，谢谢

布兜小新：回复玲老师 好的 谢谢老师。 那进项税和销项税是每月都需要结转还是年末一起结转？

玲老师：回复布兜小新进项税和销项税是每个月结转

布兜小新：回复玲老师 哦 好的 我之前看的说是增值税的什么可以年末结转，有这样的吗

玲老师：回复布兜小新以前的老会计有这样做的 现在按月结转 看一下增值税22文件

布兜小新：回复玲老师 嗯嗯 好的 我之前在网上看到的还有涉及到应交增值税已交税金还有转出多交增值税 ，现在这两个科目也不用了吗？

玲老师：回复布兜小新有的 可以看一下最好增值税处理的文件 22号文件有详细 写

布兜小新：回复玲老师 好的 老师。但是您刚刚给的分录怎么没有涉及到呢

布兜小新：回复玲老师 可以给一套完整的吗

玲老师：回复布兜小新增值税会计处理规定 　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，现对增值税有关会计处理规定如下： 　　一、会计科目及专栏设置 　　增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”、“增值税留抵税额”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等明细科目。 　　（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。其中： 　　1．“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税额； 　　2．“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 　　3．“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 　　4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额； 　　5．“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 　　6．“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额； 　　7．“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额； 　　8．“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额； 　　9．“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 　　（二）“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。 　　（三）“预交增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。 　　（四）“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 　　（五）“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。 　　（六）“待转销项税额”明细科目，核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。 　　（七）“增值税留抵税额”明细科目，核算兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。 　　（八）“简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 　　（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目，核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 　　（十）“代扣代交增值税”明细科目，核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 　　小规模纳税人只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要设置上述专栏及除“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”外的明细科目。 　　二、账务处理 　　（一）取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 　　1．采购等业务进项税额允许抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按当月已认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额)”科目，按当月未认证的可抵扣增值税额，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。发生退货的，如原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；如原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。 　　2．采购等业务进项税额不得抵扣的账务处理。一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，应借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。 　　3．购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。 　　4．货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。 　　5．小规模纳税人采购等业务的账务处理。小规模纳税人购买物资、服务、无形资产或不动产，取得增值税专用发票上注明的增值税应计入相关成本费用或资产，不通过“应交税费——应交增值税”科目核算。 　　6．购买方作为扣缴义务人的账务处理。按照现行增值税制度规定，境外单位或个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。境内一般纳税人购进服务、无形资产或不动产，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“生产成本”、“无形资产”、“固定资产”、“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——进项税额”科目（小规模纳税人应借记相关成本费用或资产科目），按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”等科目，按应代扣代缴的增值税额，贷记“应交税费——代扣代交增值税”科目。实际缴纳代扣代缴增值税时，按代扣代缴的增值税额，借记“应交税费——代扣代交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

布兜小新：回复玲老师 好的 谢谢老师

玲老师：回复布兜小新不客气的！ 如果您这个问题已解决请点五星好评！祝您工作学习愉快！