青春侠：回复武老师 包括所有成本和费用吗？

武老师：回复青春侠肯定包括的，同学，这是正常的

苹果猫咪：回复朴老师 已经开票了

朴老师：回复苹果猫咪那就直接做收入就行了，成本先暂估

苹果猫咪：回复朴老师 旅行社踩线团的成本,可以抵税么?会计分录要怎么做?还有招待踩线团的餐费跟住宿费做招待费还是入成本,住宿费专票的税额可以抵扣么,还是要做进项转出.

苹果猫咪：回复朴老师 成本暂估,可以做成 借.主营业务成本--**景区 应交税金-应交增值税(销项税额抵减 )代应付账款--**景区,这样做可以么?

朴老师：回复苹果猫咪嗯，后面贷应付账款-暂估

卢胜香：回复朴老师 老师你说的这个处理区分小规模纳税人和一般纳税人么

朴老师：回复卢胜香这个是不区分的，这里是一样的，只不过一般纳税人可以抵扣进项

卢胜香：回复朴老师 那一般纳税人确认收入是不是要写成应交税费-应交增值税-销项税额，确认成本又写成应交税费-应交增值税-销项税额抵减

朴老师：回复卢胜香小规模也要写销项，只不过一般纳税人收成本票的时候做一个借进项

卢胜香：回复朴老师 老师，旅游业不是是差额征税嘛，是用收入减去成本部分作为纳税额，那这样减下来对之前确认收入计提的那个销项税额有没有什么影响，是否需要再说账务处理

朴老师：回复卢胜香没有影响的，差额征税也需要缴纳销项的

卢胜香：回复朴老师 好的，老师那要是所有的收入都没有开具发票，那是不是账务处理流程也是一样的，只是报税的时候报在未开票收入那一栏即可

朴老师：回复卢胜香是的，你说的很对哦

卢胜香：回复朴老师 谢谢老师，老师我现在还有个疑问，就是我们支付的什么住宿费、门票费、那些费用如何区分那些可以算在成本里面抵扣，那些不可以算在里面抵扣呢

朴老师：回复卢胜香跟你的主营业务收入有关的支出都可以计入成本

卢胜香：回复朴老师 那比如我们接了个团，要把客人送去景区，我们和公交公司租的大巴车，这个可以算成本么

朴老师：回复卢胜香可以的，这个就是成本，满意请给五星好评，谢谢

卢胜香：回复朴老师 那差额征税这部分发票是不是只需要取得普通发票即可

朴老师：回复卢胜香嗯，做成本就行的哦

大山深处柠檬精：回复武老师 代订机票和差额征税会计分录具体分别是怎样呢

武老师：回复大山深处柠檬精其他应收款 应交税费-应交增值税 银行存款

注会取证班 木子：回复朴老师 应交税费如果有余额是结转到营业外支出山或收入吗？？

朴老师：回复注会取证班 木子应交税费多计提 建议找出原因 冲减原来多提原因计入哪里就冲什么科目 若实在无法查找就计入营业外支出

注会取证班 木子：回复朴老师 主营业务收入和成本都做应交增值税，不会出现税额差么？？

朴老师：回复注会取证班 木子成本那里是进项税的你收到专票的话

注会取证班 木子：回复朴老师 小规模收专票不也是按成本票一样的吗？如果是小规模的账务处理又是怎么样的？

朴老师：回复注会取证班 木子跟收到的普票是一样的，直接都计入成本，不做借应交增值税进项的分录

注会取证班 木子：回复朴老师 收入要做应交税费吗？

朴老师：回复注会取证班 木子是的，收入要交增值税的

注会取证班 木子：回复朴老师 小规模的收入也要做应交税费吗？不是差额征税么？

朴老师：回复注会取证班 木子借：主营业务成本　　 　　贷：应付账款等　　 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　 　　贷：主营业务成本　　 　　借：银行存款等　　 　　贷：主营业务收入　　 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　 　　贷：应付账款等　　 　　借：银行存款等　　 　　贷：主营业务收入　　 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　

李志红：回复王雁鸣老师 老师，小规模旅游企业为游客支付的餐费等各项扣除费用，做账时该怎么写分录？

王雁鸣老师：回复李志红您好，麻烦参考以下方法处理。 营改增后，许多纳税人在账务处理过程中都会疑惑，差额征税政策下，差额扣除的部分到底是增加收入还是减少成本呢？下面就为大家分享账务处理实例。 　　【案例】某一般纳税人旅游公司共收取价款106万元，其中扣除项目63.6万元，税率6%，不考虑其他因素。 　　假设根据当地税务机关的规定，该旅游公司采取“差额开票”方式，含税金额106万元，增值税额=（106-63.6）÷（1+6%）×6%=2.4万元，不含税金额=106-2.4=103.6万元。受票方只能抵扣差额征税后的2.4万元。以下两种账务处理方式： 　　一、差额扣除部分抵减成本 　　根据《财政部关于印发<营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定>的通知 》（财会〔2012〕13号，以下简称13号文件）对于差额征税账务处理的规定： 　　对于一般纳税人，在“应交税费——应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额； 　　企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　说明，小规模纳税人只是用应缴税费——应交增值税代替，此略。 　　账务处理如下： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：应缴税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）　　3.6 　　贷：主营业务成本　　3.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　100 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　6 　　二、差额扣除部分增加收入 　　账务处理： 　　借：主营业务成本　　63.6 　　贷：应付账款等　　63.6 　　借：银行存款等　　106万 　　贷：主营业务收入　　103.6 　　贷：应缴税费——应交增值税（销项税额）　　2.4 　　三、分析 　　两种方式比较： 　　第一种：成本60，收入100，利润40，销项税额6，抵减税额3.6，应纳税额2.4； 　　第二种：成本63.6，收入103.6，利润40，销项税额2.4，应纳税额2.4； 　　哪一种是真实反映业务实质的？分析如下： 　　统算：收取款项106万元，缴纳增值税2.4万元，剩余金额为106-2.4=103.6万元。发票上也显示不含税金额为103.6万元。 　　从该角度出发，似乎应确认收入103.6万元和销项税额2.4万元。但是从增值税销售额的实质含义角度出发，则不然。 　　增值税的销售额是价税分离体系，比如采购含税金额为63.6万元，取得专票，其中的“价”=63.6÷（1+6%）=60万元， “税”=60×6%=3.6万元。对于纳税人来讲，成本金额为60万元，因为税额3.6万元，用于抵扣销项税额，因此不能重复计入成本，这个大家都比较好 理解。 　　回到上例，该公司采购金额为63.6万元，其中的3.6万元部分用来抵减销项税额，实际上起到了一个进项税的作用，相同的道理，这里的3.6万元就不 能重复作为成本处理，因为其已经抵减了销项税额，我们不能认为抵扣销项税的进项税不作为成本，而抵减销项税额的部分就作为成本，两者并无本质的区别。 　　再看收入，销售额106万元，其中的“价”100万元，“税”6万元，即销项税额为6万元。纳税人应向税务机关缴纳6万元增值税，但是因为有进项税或 抵减的税额3.6万元，只需缴纳2.4万元，但不能因为应纳税额是2.4万元，就确认销项税额2.4万元，收入103.6万元。 　　这里，很多纳税人被2.4万元的“销项税额”迷惑了。追根溯源，为什么会有差额征税政策？根本原因是增值税是“增值”的税，成本部分不能取得进项，就 成了全额缴纳增值税，而不是“增值”税。在征管形式上，无法取得增值税专用发票等扣税凭证，不能用进项税的抵扣形式申报，所以采取了从销项税额中抵减的办 法，即以“抵减”的形式行“抵扣”之实。其实我们只要把“抵减”的3.6万元税额，改成“抵扣”的税额，其结果就非常明显了。 　　四、结论 　　因此，13号文件对于差额征税的账务处理规定，符合业务实质，准确的核算了相关成本收入等项目，对于差额征税的账务处理，应遵循其规定。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您好。我看了您分享的内容。也就是说，小规模在支付各项允许扣除的费用时，和一般纳税人账务处理一样，也是借:主营业务成本 应交税费～应交增值税 贷:银行存款，在做这笔分录时是用取得的允许扣除费用的总金额除以1.03借成本，乘以0.03借应交税费～应交增值税，对吗？那把上面的例子拿过来做小规模的账，同样有一个不明白的问题，开出来的发票上面不含税金额和账里主营业务收入的金额不一样，到底该按发票的不含税金额入账及报税？还是按账里的不含税金额入账及报税？按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，会不会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡呢？

王雁鸣老师：回复李志红您好，对的，按发票的不含税金额入账及报税，按账里的不含税金额报税和税控比对后有差异，有可能会无法上传申报，得去税务提交资料让税务员给报税，然后税控强制上传清卡，是的，确实存在比对不通过的现象时，需要到税务局报税，强制上传清卡的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，不含税金额里面是不是含有要扣除的项目，这样也没事，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，对的，您理解正确。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，那我做账就按企业开出的销售发票做账，不含税金额和税额按票上的数字计入。相当于含税收入抵不含税的成本？那么在报季度小规模增值税的时候，需要填写扣除项目的总金额，就只能去看当月录入的成本凭证里的实际支付金额或者应付金额，对吗？

王雁鸣老师：回复李志红您好，是的，是的，对的。

李志红：回复王雁鸣老师 老师，您看看我这张发票怎么做账呢？

李志红：回复王雁鸣老师 是我们往外开的发票

李志红：回复王雁鸣老师 老师，发票的信息我忘记涂鸦了，您那边可以帮我涂鸦一下吗？或者是不在网上出现？谢谢您

王雁鸣老师：回复李志红您好，借：现金或者银行存款，34600，贷：主营业务收入，34582.52，应交税费-应交增值税（销项），17.48。

金子老师：回复冲冲冲呀公司是一家劳务派遣公司，从事劳务派遣服务，适用差额计税，第二季度在税务局代开了一张专用发票。向客户收取了65264.03，其中62664.03派遣人员的工资及社保等，剩余的2600是管理费。 本期应该缴纳的增值税 =（65264.03-62664.03）/1.05*0.05 =123.81 账务处理： 1.确认公司劳务派遣服务收入 借：银行存款 65264.03 贷：主营业务收入-安保服务收入 62156.22 贷：应交税费—应交增值税 3107.81 2.确认安保服务成本 借：主营业务成本-安保服务成本 62664.03 贷：应付职工薪酬-工资、社保等 62664.03 3.取得相关工资、社保缴纳凭证时候扣税 借：应交税费—应交增值税 2984 贷：主营业务成本 2984 4.申报税款 借：应交税费—应交增值税 3107.81-2984=123.81 贷：银行存款 123.81