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分离交易可转债会计处理
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何江何老师
职称：中级会计师,高级会计师,税务师
4.98
解题: 3.65w
引用 @ 标致的心情 发表的提问：
子公司与母公司签订转让债券债务协议，子公司和母公司怎么账务处理呢，如何做会计分录
你好同学 借：债权投资贷：应付账款 借：银行存款 贷：应付债券
211楼
2023-07-20 17:56:53
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舟舟老师
职称：中级会计师,注册会计师
4.98
解题: 0.44w
引用 @ 酱酱 发表的提问：
同一控制下形成的股权交易(不控制)，若只有30%，发生的交易费手续费如何会计处理？
只要是非合并形式，不分同一控制和非同一控制，手续费计入成本
212楼
2023-07-20 18:17:58
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邹老师
职称：注册税务师+中级会计师
4.99
解题: 11.9w
引用 @ 蔡安群 发表的提问：
三个个体老板现在组合在一起成立新公司，以前的债权债务怎么进行会计处理？
你好，既然是新公司，就没有之前的债权债务的说法
213楼
2023-07-30 19:08:45
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bamboo老师
职称：注册会计师,中级会计师,税务师
4.99
解题: 5.32w
引用 @ 橘子汽水? 发表的提问：
2. 2019年1月1日，A公司购入甲公司于2018年1月1日发行的面值为600万元、期限4年、票面利率6%、每年12月31日付息的债券并划分为交易性金融资产，实际支付购买价款650万元（包括已到付息期的债券利息36万元，交易税费2万元）；2019年1月10日，收到购买价款中包含的甲公司债券利息36万元；2019年12月31日，甲公司债券的公允价值为620万元；2020年1月10日，收到甲公司债券2019年度利息36万元； 2020年3月1日，将甲公司债券售出，实际收到价款625万元。 要求： ①计算交易性金融资产的初始入账金额； ②编制取得交易性金融资产时的会计分录； ③编制收到2018年度利息时的会计分录； ④计算2019年度利息，并编制提取时的会计分录； ⑤编制交易性金融资产期末计量时的会计分录； ⑥编制收到2019年度利息时的会计分录； ⑦计算交易性金融资产处置损益； ⑧编制交易性金融资产处置时的会计分录。
您好 ①计算交易性金融资产的初始入账金额； 650-36-2=612 ②编制取得交易性金融资产时的会计分录； 借：交易性金融资产 612 借：应收利息 36 借：投资收益2 贷：银行存款 650 ③编制收到2018年度利息时的会计分录； 借：银行存款 36 贷：应收利息 36 ④计算2019年度利息，并编制提取时的会计分录； 600*0.06=36 借：应收利息 36 贷：投资收益 36 ⑤编制交易性金融资产期末计量时的会计分录； 借：交易性金融资产 620-612=8 贷：公允价值变动损益 8 ⑥编制收到2019年度利息时的会计分录； 借：银行存款 36 贷：应收利息 36 ⑦计算交易性金融资产处置损益； 625-620=5 ⑧编制交易性金融资产处置时的会计分录。 借：银行存款 625 贷：交易性金融资产 612%2B8=620 贷：投资收益 5
214楼
2023-07-30 19:26:18
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陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.98
解题: 3.57w
引用 @ Aizn 发表的提问：
我公司是一家房地产企业，准备把车位使用权通过交易所进行挂牌交易，并且我公司拥有回购权，交易所收取我公司管理费用，该交易中我公司、交易所和受让人分别应该怎么纳税，会计如何处理？
你好，同学。 交易 所是按收取 的服务 费确认收税并完税。 对于实际出让 人是按其出让利得交纳税。 受让人只需要交纳契税。和印花税。
215楼
2023-07-30 19:42:54
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宇飞老师
职称：中级会计师,税务师,注册会计师
4.99
解题: 1.4w
引用 @ 小明 发表的提问：
假设一家公司在2020年1月1日购买了一笔交易中的金融资产，请模拟参与交易的金融资产会计处理的经济业务并写下相关的会计分录。
借：交易性金融资产-成本 投资收益（手续费） 贷：银行存款
216楼
2023-07-30 20:05:59
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咪老师
职称：初级会计师,中级会计师
4.84
解题: 0.04w
引用 @ 浪漫人生 发表的提问：
交易性金融负债(债券)出售的分录 借：银行存款 10 贷：交易性金融负债-成本（面值）10 这里的交易性金融负债是看债券的面值吗？ 债券不会折价或者溢价发行吗？
您好，这里的10元指的是您花了多少钱买的这个交易性金融债券。
217楼
2023-07-31 17:50:48
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浪漫人生：回复咪老师 如果我发行的这个债券是10元出售，但是面值是9元，那么这个差额计入那个科目？
2023-07-31 18:18:08
咪老师：回复浪漫人生您好，差额1元，可计入公允价值变动损益。
2023-07-31 18:45:57
王雁鸣老师
职称：中级会计师
4.99
解题: 1.49w
引用 @ 消失的城堡 发表的提问：
非金融机构购买债券逆回购，交易时怎么做账务处理？
您好，分录，借：买入返售金融资产－债券回购，贷：准备金存款科目或有关科目。
218楼
2023-07-31 18:01:19
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消失的城堡：回复王雁鸣老师 @王老师：王老师，收益的分录呢？谢谢！ 我查了一些资料，说是计入利息收入科目，这样的话是只要交所得税吧，跟流转税没有关系吧
2023-07-31 18:41:29
王雁鸣老师：回复消失的城堡您好，是计入利息收入，分录，借：应收利息等科目，贷；利息收入，应交税费-应交增值税-销项，是要交增值税和所得税的。
2023-07-31 19:11:11
消失的城堡：回复王雁鸣老师 @王老师：老师，为什么要交增值税呢？不太理解，请解答，相关的法律文件是什么？谢谢！
2023-07-31 19:31:40
王雁鸣老师：回复消失的城堡您好，因为有收益啊。 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号) 附件2： 营业税改征增值税试点有关事项的规定 一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策 (三)销售额。 3.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。 金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
2023-07-31 19:54:08
小默老师
职称：中级会计师,高级会计师
4.98
解题: 1.28w
引用 @ 有自省力的发带 发表的提问：
20✖️8年3月16日，甲公司支付价款10160000元（含交易费用10000元和已宣告但尚未发放的现金股利150000）购入乙公司发行的股票2000000股。甲公司将其划分为交易性金融资产。假定不考虑其他因素的影响，完成甲公司以下交易或事项的会计处理。 （1）20✖️8年3月16日，购入股票 （2）20✖️8年4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150000 （3）20✖️8年6月30日，该股票市价为每股6元 （4）20✖️9年6月15日，甲公司以每股4.90的价格将该股票全部出售
你好同学，具体分录为
219楼
2023-07-31 18:14:58
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小默老师：回复有自省力的发带（1）20✖️8年3月16日，购入股票 借，交易性金融资产-成本10000000 投资收益10000 应收股利150000 贷，银行存款10160000 （2）20✖️8年4月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利150000 借，银行存款150000 贷，应收股利150000 （3）20✖️8年6月30日，该股票市价为每股6元 借，交易性金融资产-公允价值变动2000000 贷，公允价值变动损益2000000 （4）20✖️9年6月15日，甲公司以每股4.90的价格将该股票全部出售 借，银行存款4.9*2000000=9800000 投资收益2200000 贷，交易性金融资产-成本10000000 交易性金融资产-公允价值变动2000000
2023-07-31 18:45:04
小默老师：回复有自省力的发带感谢同学五星好评
2023-07-31 18:55:17
勇老师
职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,税务师,高级会计师,经济师
4.99
解题: 0.17w
引用 @ 落叶随风飘 发表的提问：
请问老师长期股权投资权益法的内部未实现交易损益，在会计处理上顺流交易和逆流交易的区别是什么？
同学你好，稍等下，晚点为你答疑
220楼
2023-08-01 17:23:58
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勇老师：回复落叶随风飘同学你好，老师来啦
2023-08-01 17:49:43
勇老师：回复落叶随风飘个别报表中调整净利润，无论顺流逆流都需要减去未实现内部损益
2023-08-01 18:00:12
勇老师：回复落叶随风飘在这一点上没有区别，都是一样的减去
2023-08-01 18:22:51
勇老师：回复落叶随风飘但在合并报表抵销分录上有区别的
2023-08-01 18:44:28
勇老师：回复落叶随风飘（1）顺逆流交易是发生在投资企业与合营联营企业之间，
2023-08-01 19:10:52
勇老师：回复落叶随风飘如果在合营联营企业之外，投资企业还有其他的子公司，
2023-08-01 19:37:05
勇老师：回复落叶随风飘那么就需要编制合并财务报表，对顺逆流交易在合并财务报表中要进行如下的调整：
2023-08-01 20:04:49
勇老师：回复落叶随风飘逆流交易合并报表中的调整分录。
2023-08-01 20:21:33
勇老师：回复落叶随风飘借：长期股权投资 贷：存货
2023-08-01 20:35:27
勇老师：回复落叶随风飘顺流交易合并报表中的调整分录：
2023-08-01 20:51:36
勇老师：回复落叶随风飘借：营业收入 贷：营业成本 投资收益
2023-08-01 21:21:12
勇老师：回复落叶随风飘（2）逆流交易时分录的理解：
2023-08-01 21:39:59
勇老师：回复落叶随风飘在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体来调整利润的，
2023-08-01 22:00:20
勇老师：回复落叶随风飘抵销了内部未实现的损益，所以由于少确认利润而相应少确认了长期股权投资，
2023-08-01 22:12:18
勇老师：回复落叶随风飘那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司或母公司看做是一个整体了，
2023-08-01 22:28:09
勇老师：回复落叶随风飘所以要把个报中原来抵销的内部未实现损益恢复过来，
2023-08-01 22:39:59
勇老师：回复落叶随风飘此时就应该重新确认长期股权投资。
2023-08-01 23:00:39
勇老师：回复落叶随风飘而这部分损益是体现在投资单位购买的存货当中的，此时也应该调减存货的账面价值。
2023-08-01 23:16:11
勇老师：回复落叶随风飘（3）顺流交易时分录的理解：
2023-08-01 23:38:31
勇老师：回复落叶随风飘在个别报表中做分录的时候是将投资单位和被投资单位看做一个整体，
2023-08-01 23:51:38
勇老师：回复落叶随风飘抵销了内部未实现的损益，少确认了投资收益，
2023-08-02 00:13:32
勇老师：回复落叶随风飘那么在编制合并报表的时候，是将投资单位和其子公司看做是一个整体，
2023-08-02 00:29:31
勇老师：回复落叶随风飘所以原来抵销的内部未实现损益就不应该抵销了，
2023-08-02 00:39:49
勇老师：回复落叶随风飘此时就应该重新补确认投资收益，以真实的反应所取得的投资收益金额。
2023-08-02 01:03:54
勇老师：回复落叶随风飘而原来未实现的内部损益是体现为投资单位确认的收入和成本的差额，
2023-08-02 01:15:29
勇老师：回复落叶随风飘所以应该抵销营业收入和营业成本的金额。
2023-08-02 01:35:16
勇老师：回复落叶随风飘（4）存在这种差异，主要是因为顺流交易和逆流交易对于母公司而言涉及到的报表项目不同
2023-08-02 02:00:28
勇老师：回复落叶随风飘，如果是顺流交易，母公司确认损益，
2023-08-02 02:12:45
勇老师：回复落叶随风飘相应抵销的时候影响的是利润表中的损益类项目；
2023-08-02 02:30:20
勇老师：回复落叶随风飘而如果是逆流交易，影响的是母公司存货成本和长期股权投资项目的确认，
2023-08-02 02:42:03
勇老师：回复落叶随风飘因此抵销时调整的是资产负债表中的资产项目。
2023-08-02 02:55:26
勇老师：回复落叶随风飘以上就是顺流逆流的区别了
2023-08-02 03:23:25
勇老师：回复落叶随风飘您看看这样能不能理解
2023-08-02 03:35:37
勇老师：回复落叶随风飘看看还有没有什么疑问
2023-08-02 04:01:39
勇老师：回复落叶随风飘有疑问可以提出来哦
2023-08-02 04:21:14
勇老师：回复落叶随风飘有专门老师为您答疑
2023-08-02 04:49:51
勇老师：回复落叶随风飘接下来老师给你顺流和逆流的例题，您可以看看，
2023-08-02 05:12:06
勇老师：回复落叶随风飘主要掌握个别报表净利润的调整，合并报表的抵销分录了解即可，考试基本不会考
2023-08-02 05:29:25
勇老师：回复落叶随风飘例题比较长，您有兴趣可以看看，实在看不懂的话也可以放弃，
2023-08-02 05:44:45
勇老师：回复落叶随风飘这块的知识点是有点难度的，不过考试基本不会考，有也是考选择题，不会考大题的，所以可以战略性放弃
2023-08-02 06:10:55
勇老师：回复落叶随风飘————————顺流交易的案例分析——————
2023-08-02 06:34:23
勇老师：回复落叶随风飘东方公司持有西北公司 40%的股份，对西北公司的生产经营和财务决策有重大影响。2016 年 10 月 15 日， 东方公司向西北公司出售一批商品，成本为 420 万元，售价 为 640 万元。 假定不考虑所得税的相关影响。 西北公司将上 述购入的商品作为存货，截至 2016 年底，未向外部独立第 三方出售该商品， 另外， 东方公司对 A 公司具有控制权，A 公司为东方公司的子公司，东方公司需要编制合并报表。
2023-08-02 06:49:18
勇老师：回复落叶随风飘一、顺流交易在 2016 年个别报表中反映
2023-08-02 07:04:14
勇老师：回复落叶随风飘1.还原交易 东方公司：
2023-08-02 07:18:03
勇老师：回复落叶随风飘借：银行存款 640 贷：主营业务收入 640
2023-08-02 07:34:57
勇老师：回复落叶随风飘借：库存商品 420 贷：主营业务成本 420
2023-08-02 07:55:44
勇老师：回复落叶随风飘西北公司：借：库存商品 640贷: 银行存款 640
2023-08-02 08:11:23
勇老师：回复落叶随风飘2.调整 东方公司拥有西北公司 40%的股权，站在东方公司和西北公司组成的整体的角度上看，
2023-08-02 08:38:57
勇老师：回复落叶随风飘 可以知道东方公司其实是将 60%的存货出售给西北公司的其他投资方，
2023-08-02 09:05:17
勇老师：回复落叶随风飘这部分东方公司可以确认 384 万元（640×60%）的“营业收入”，
2023-08-02 09:33:16
勇老师：回复落叶随风飘相配 比地结转 252 万元（420×60%）“营业成本”。
2023-08-02 09:43:56
勇老师：回复落叶随风飘 另外 40%的价 值 168 万元（420-252）存货是与自己交易，只是存货存放地 点发生变动，不确认营业收入。
2023-08-02 10:02:10
勇老师：回复落叶随风飘从东方公司和西北公司组成的整体来看，
2023-08-02 10:16:08
勇老师：回复落叶随风飘 应确认营业收 入 384 万元和营业成本 252 万元，
2023-08-02 10:27:07
勇老师：回复落叶随风飘存货以 552 万元（384%2B168） 列示。 因此，东方公司个别财务报表中的营业收入虚增 256 万 元 （640×40%），
2023-08-02 10:39:26
勇老师：回复落叶随风飘 这部分对应的营业成本为 168 万元 （420× 40%），即东方公司营业利润虚增 88 万元（256-168）；
2023-08-02 10:54:59
勇老师：回复落叶随风飘同时，西北公司个别财务报表中的存货虚增 88 万元（640-552）。 
2023-08-02 11:15:45
勇老师：回复落叶随风飘因此， 要抵销该顺流交易的未实现内部交易损益的影响， 
2023-08-02 11:43:17
勇老师：回复落叶随风飘理论上应调减东方公司的营业收入、营业成本和西北公司的存货价值。
2023-08-02 12:01:07
勇老师：回复落叶随风飘2016 年东方公司进行如下处理，其结果体现在东方公 司 2016 年的个别报表中：
2023-08-02 12:29:29
勇老师：回复落叶随风飘借：投资收益 88 贷：长期股权投资—— 损益调整 88
2023-08-02 12:58:44
勇老师：回复落叶随风飘（1）调减东方公司的“长期股权投资——损益调整”88理解：
2023-08-02 13:19:57
勇老师：回复落叶随风飘由上面的分析知道，西北公司存货虚增 88 万元均是由 于东方公司持股 40%那部分产生的，那么，西北公司可辨认净资产也虚增 88 万元，
2023-08-02 13:46:17
勇老师：回复落叶随风飘则按照权益法核算原则，东方公司应调减长期股权投资 88 万元。
2023-08-02 13:57:44
勇老师：回复落叶随风飘（2）调减投资收益 88 的理解
2023-08-02 14:14:58
勇老师：回复落叶随风飘对于调减东方公司的“长期股权投资——损益调整”已 经做了解释，
2023-08-02 14:30:53
勇老师：回复落叶随风飘现在对另一个问题要给予分析。
2023-08-02 14:40:56
勇老师：回复落叶随风飘由上面的分析 可知，东方公司应调减“营业收入”256 万元和“营业成本” 168 万元，但是实际却调减了“投资收益”88 万元，为什么调 减投资收益呢？
2023-08-02 15:10:26
勇老师：回复落叶随风飘这项调整是顺流交易中最不好理解的地方：
2023-08-02 15:33:40
勇老师：回复落叶随风飘首先，从为了使投资企业东方公司个别财务报表中长 期股权投资账面价值增减变化与确认的投资收益保持一致这 个角度考虑，
2023-08-02 15:49:03
勇老师：回复落叶随风飘东方公司在调减长期股权投资时，也同时调减投 资收益。 
2023-08-02 16:14:42
勇老师：回复落叶随风飘其次，在顺流交易中，西北公司虽然净利润没有变化， 但是存货虚增 88 万元，
2023-08-02 16:31:23
勇老师：回复落叶随风飘则我们可以认为西北公司可辨认净资 产也虚增 88 万元，发生潜亏 88 万元，
2023-08-02 16:51:42
勇老师：回复落叶随风飘所以，按照权益法的处 理原则，东方公司应调减投资收益。 
2023-08-02 17:02:17
勇老师：回复落叶随风飘最后，东方公司在其个别 利润表中确认了该顺流交易全额的营业收入和营业成本，
2023-08-02 17:22:47
勇老师：回复落叶随风飘其 营业利润虚增 88 万元，那么，需要调减损益 88 万元。 
2023-08-02 17:50:01
勇老师：回复落叶随风飘虽然涉 及损益项目不同， 但调减的投资收益在金额上已经抵销东方 公司尚未实现的营业利润，东方公司的利润总额是正确的。
2023-08-02 18:11:23
勇老师：回复落叶随风飘需要说明的是，这样处理尽管有上述理由，但是东方公 司个别利润表确实存在投资收益偏小、 营业利润偏大的问 题，即东方公司利润总额没有问题而利润结构存在问题。
2023-08-02 18:37:33
勇老师：回复落叶随风飘总结： 投资方利润虚增88，被投资方存货虚增88
2023-08-02 19:02:20
勇老师：回复落叶随风飘调减88长投：被投资方净资产虚增88
2023-08-02 19:20:02
勇老师：回复落叶随风飘调减88投资收益：存在问题，因为被投资方的利润没有虚增
2023-08-02 19:44:11
勇老师：回复落叶随风飘二、顺流交易在 2016 年合并报表中的处理。
2023-08-02 20:09:39
勇老师：回复落叶随风飘由于西北公司的个别财务报表不能纳入东方公司合并 财务报表， 
2023-08-02 20:35:36
勇老师：回复落叶随风飘西北公司虚增的存货价值不能通过合并工作底 稿中的抵销分录调减，
2023-08-02 21:03:43
勇老师：回复落叶随风飘只能如前所述，分析西北公司虚增的 存货对东方公司的影响， 
2023-08-02 21:30:11
勇老师：回复落叶随风飘在合并财务报表中将此影响予以 反映。
2023-08-02 21:58:27
勇老师：回复落叶随风飘在东方公司的个别报表中，已经通过对西北公司长期 股权投资的账面价值调减来反映西 北 公司 存 货 虚增 的 价 值。 
2023-08-02 22:12:06
勇老师：回复落叶随风飘所以，需要在合并工作底稿中处理另一个问题，
2023-08-02 22:29:19
勇老师：回复落叶随风飘即要调 减东方公司营业收入和营业成本， 并将东方公司个别利润 表中调减的投资收益转回，
2023-08-02 22:55:06
勇老师：回复落叶随风飘这样，东方公司的利润结构恢复 正常，解决在个别财务报表中结构不合理的问题。
2023-08-02 23:16:35
勇老师：回复落叶随风飘借：营业收入 2 56 贷：营业成本 1 68 投资收益 88
2023-08-02 23:32:10
勇老师：回复落叶随风飘总结： 我们期待的调整分录：
2023-08-02 23:57:11
勇老师：回复落叶随风飘借：主营业务收入 256 贷：主营业务成本 168 长投 88
2023-08-03 00:09:52
勇老师：回复落叶随风飘但是个别报表中已经有了 借：投资收益 88 贷：长投 88
2023-08-03 00:21:46
勇老师：回复落叶随风飘所以变成上诉形式
2023-08-03 00:48:14
勇老师：回复落叶随风飘————————逆流交易案例分析——————
2023-08-03 01:08:10
勇老师：回复落叶随风飘东方公司持有西北公司 40%的股份，对西北公 司的生产经营和财务决策有重大影响。 2016 年 10 月 15 日， 西北公司向东方公司出售一批商品，成本为 420 万元，售价 为 640 万元。 假定不考虑所得税的相关影响。 东方公司购入 的这批商品作为存货核算， 到 2016 年末仍没有向外部独立 第三方出售该批商品。 另外，东方公司对 A 公司具有控制权， A 公司为东方公司的子公司，东方公司需要编制合并报表。 可以看出，西北公司向东方公司出售商品，是逆流交易，因 此，东方公司对该项逆流交易要在东方公司的个别财务报表和 合并财务报表中消除其产生的未实现内部交易损益的影响。
2023-08-03 01:25:59
勇老师：回复落叶随风飘一、逆流交易在 2016 年度个别报表中反映。
2023-08-03 01:52:31
勇老师：回复落叶随风飘1.还原交易： 西北公司： 借：营业成本 420 贷：库存商品 420
2023-08-03 02:11:56
勇老师：回复落叶随风飘借：银行存款 640 贷： 主营业务收入 640 年末结转利润220
2023-08-03 02:22:59
勇老师：回复落叶随风飘东方公司： 借：库存商品 640 贷：银行存款 640
2023-08-03 02:34:54
勇老师：回复落叶随风飘2.调整： 借：投资收益 88 贷：长期股权投资——— 损益调整 88
2023-08-03 02:49:57
勇老师：回复落叶随风飘分析： 从东方公司和西北公司这个大整体看，该逆流交 易商品并未出售给外部独立第三方， 
2023-08-03 03:07:42
勇老师：回复落叶随风飘内部交易的损益并没 有实现， 即西北公司不应确认 220 万元的营业利润，
2023-08-03 03:29:56
勇老师：回复落叶随风飘 东方 公司也不应确认 88 万元（220×40%）的投资收益，
2023-08-03 03:45:34
勇老师：回复落叶随风飘当然也就 不应该调整对西北公司的长期股权投资的账面价值。在具体看以下分录：
2023-08-03 04:13:49
勇老师：回复落叶随风飘东方与40%的西北看成一个整体，如果编制二者合并报表把还原的分录合并得到以下分录，即整体角度下虚增的部分：
2023-08-03 04:33:16
勇老师：回复落叶随风飘借：存货 220*0.4=88 主营业务成本 420*0.4=168 贷：主营业务收入 640*0.4=256
2023-08-03 05:00:17
勇老师：回复落叶随风飘所以我们的目标是在东方公司与西北公司编制的单行合并报表（也就是东方公司的个别报表）中抵消这些分录
2023-08-03 05:24:42
勇老师：回复落叶随风飘此外我们要理解权益法下投资方与被投资方实行的是单行合并，
2023-08-03 05:38:56
勇老师：回复落叶随风飘即对于投资企业与联营、合营企业合并后整体企业的资产增加或减少(包括虚增)，
2023-08-03 05:53:39
勇老师：回复落叶随风飘不 能直接增减相应的资产，而只能通过对投资企业长期股权投资账面价值进行调整的方式进行反映；
2023-08-03 06:12:12
勇老师：回复落叶随风飘同理，对于投资企业与联营、合营企业合并后整体利润的增加或减少(包括虚增)，也只能通过对投资企业投资收益账面价值的调整进行反映。
2023-08-03 06:41:54
勇老师：回复落叶随风飘知道这个之后，我们继续
2023-08-03 06:52:33
勇老师：回复落叶随风飘(1)对投资企业东方公司调减投资收益 88 万元的理解：
2023-08-03 07:09:13
勇老师：回复落叶随风飘由于逆流交易产生的未实现内部损益， 包含在被投资企业西北公 司的 2016 年度利润中，因此投资企业东方公司确认投资收益 时，
2023-08-03 07:35:22
勇老师：回复落叶随风飘将其从被投资企业西北公司的账面利润中予以扣除。
2023-08-03 08:04:17
勇老师：回复落叶随风飘(2)对投资方东方公司调减长期股权投资 88 万元的理解：
2023-08-03 08:24:36
勇老师：回复落叶随风飘在 东方公司和西北公司组成的这个整体里， 西北公司 40%的股 权归属于东方公司， 
2023-08-03 08:37:58
勇老师：回复落叶随风飘东方公司从西北公司处购买这批商品真实成本应当等于60%是从西北公司的其他投资者 那里购入的，
2023-08-03 09:02:40
勇老师：回复落叶随风飘应按其购买价 384 万元（640×60%）入账；
2023-08-03 09:14:27
勇老师：回复落叶随风飘余下的 40%部分是与自己交易， 只不过是该批商品的存放地点发生 了变化，应按其成本 168 万元（420×40%）入账。
2023-08-03 09:33:24
勇老师：回复落叶随风飘即真实成本384 万元（640×60%）%2B 168 万元（420×40%）=552万 虚增成本=640-552=88万
2023-08-03 09:53:07
勇老师：回复落叶随风飘这样分析后，应该是存货调减 88 万元，即分录应该是：
2023-08-03 10:07:36
勇老师：回复落叶随风飘借：投资收益 88贷：存货 88
2023-08-03 10:28:28
勇老师：回复落叶随风飘而东方公司的个别财务报表没有对虚计 88 万元存货进行调整，
2023-08-03 10:44:39
勇老师：回复落叶随风飘而是根据权益法的单行合并调减了对西北公司的“长期股权投资”88 万元。 
2023-08-03 11:09:04
勇老师：回复落叶随风飘可这样同时又出现了另一个问题，即按照权益法的处理原则，
2023-08-03 11:37:46
勇老师：回复落叶随风飘东方公司按照其持股比例所享有的西北公司的可辨认净资产并未实际减少，
2023-08-03 11:50:28
勇老师：回复落叶随风飘而上面的处理调整后，东方公司个别 财务报表中的“长期股权投资”少计 88 万元。
2023-08-03 12:04:18
勇老师：回复落叶随风飘也就是说，东方公司个别财务报表中存货价值虚增 88 万元，
2023-08-03 12:34:03
勇老师：回复落叶随风飘 长期股权投资少计88万元，当然，东方公司的资产总额没有影响。
2023-08-03 12:48:40
勇老师：回复落叶随风飘总结： 被投资方虚增88利润；投资方虚增88存货
2023-08-03 13:07:33
勇老师：回复落叶随风飘调减投资收益：被投资方利润虚增了，所以要调减相应的投资收益
2023-08-03 13:25:02
勇老师：回复落叶随风飘调减长期股权投资：本身是又问题的，因为被投资方净资产没有虚增，但是为了个别财务报表中长期股 权投资账面价值的增减变化与其确认的投资收益保持一致，做出妥协
2023-08-03 13:51:54
勇老师：回复落叶随风飘二、逆流交易在 2016 年东方公司合并报表中的反映。
2023-08-03 14:16:26
勇老师：回复落叶随风飘东 方公司需要编制合并报表，站在东方公司与其子公司 A 公 司组成的一体的立场上，
2023-08-03 14:32:10
勇老师：回复落叶随风飘 要体现实质重于形式的原则来反映会计信息。
2023-08-03 14:48:28
勇老师：回复落叶随风飘此时，既然甲企业已经需要对外编制完全合并财务报表，
2023-08-03 15:10:01
勇老师：回复落叶随风飘并且虚增的存货体现在甲企 业财务报表上，
2023-08-03 15:20:09
勇老师：回复落叶随风飘能够进入“完全合并财务报表”的范围。
2023-08-03 15:40:42
勇老师：回复落叶随风飘那么 应该通过真正抵销存货而非替代性的长期股权投资来实现抵销虚增资产的目的。 
2023-08-03 16:06:58
勇老师：回复落叶随风飘而对于虚增的营业收入与营业成本，由于联营、合营企业的 报表仍然不并入“完全合并财务报表”而只有继续以投资收 益的抵销来替代，不用恢复已经抵销的投资收益。
2023-08-03 16:25:40
勇老师：回复落叶随风飘抵销东方公司个别报表中存货账面价值中包 含的未实现内部交易损益 88 万元，
2023-08-03 16:45:54
勇老师：回复落叶随风飘同时调增对西北公司的 长期股权投资。
2023-08-03 17:12:49
勇老师：回复落叶随风飘因此，上面提到的在东方公司个别报表中存 货虚增 88 万元、而长期股权投资少计 88 万元，得以在合并 报表中正确反映，
2023-08-03 17:38:11
勇老师：回复落叶随风飘 这样就理解了东方公司在合并工作底稿 中进行如下项目的调整业务：
2023-08-03 17:54:34
勇老师：回复落叶随风飘借：长期股权投资 88贷：存货 88
2023-08-03 18:20:24
勇老师：回复落叶随风飘以上就是顺流和逆流的案例分析，您可以看看
2023-08-03 18:36:04
勇老师：回复落叶随风飘看看这样能不能理解
2023-08-03 18:55:50
勇老师：回复落叶随风飘有疑问可以提问哦
2023-08-03 19:16:21
勇老师：回复落叶随风飘祝你学习愉快，加油
2023-08-03 19:33:49
小惑老师
职称：税务师,中级会计师
4.98
解题: 1.66w
引用 @ 会计学堂 发表的提问：
本月进项大于消项，但有简易征收需缴税，会计分录一般计税项目进项税大于销项，属于留抵增值税，对于简易征税需要交税，不存在用一般计税项目的抵简易征税的，因此需要按简易计税的进行缴税处理。月末结转的时候怎么做会计分录？
借：应交税费——简易计税 贷：银行存款
221楼
2023-08-01 17:32:25
全部回复
会计学堂：回复小惑老师 但是我没有单独做简易计税的分录
2023-08-01 18:10:03
小惑老师：回复会计学堂这个你要分开的。要不进项怎么能证明都是一般计税项目
2023-08-01 18:22:13
郭老师
职称：初级会计师
4.99
解题: 40.98w
引用 @ 李木子啊 发表的提问：
进项税额转出的，会计分离如何做？
是认证了不能抵扣还是什么
222楼
2023-08-01 17:54:00
全部回复
李木子啊：回复郭老师 是的，购买的酒，认证了转出啊，如何做分录？
2023-08-01 18:19:59
郭老师：回复李木子啊借费用，贷进项转出
2023-08-01 18:39:27
陈诗晗老师
职称：注册会计师,中级会计师,专家顾问
4.98
解题: 3.57w
引用 @ 老迟到的书本 发表的提问：
三、2019年1月1日， 甲公司购入丙公司发行的公司债券，该笔债券于2018年7月1日发行，面值为2000万元，票面利率为5%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2100万元(其中包含已宣告发放而为领取的债券利息50万元)，另支付交易费用30万元。2019年2月5日， 甲公司收该笔债券利息50万元。2020年2月10日，甲公司收到债券利息100万元。甲公司应作会计处理? 2、承1假定2020年6月30日， 甲公司购买的该笔债券的市价为2 080万元; 2019年12月31日， 甲公司购买的该笔债券的市价为2070万元。甲公司应作如何的会计处理? 3、承2假定2020年1月15日， 甲公司出售了所持有的丙公司的公司债券，售价为2075万元，应作如何的会计处理?
借，银行存款100 贷，应收利息100
223楼
2023-08-02 17:08:16
全部回复
陈诗晗老师：回复老迟到的书本借，公允价值变动损益10 贷，交易性金融资产10
2023-08-02 17:51:03
陈诗晗老师：回复老迟到的书本借，银行存款2075 贷，交易性金融资产2070 投资收益5
2023-08-02 18:02:09
小云老师
职称：中级会计师,注册会计师
4.99
解题: 6.29w
引用 @ 努力的小青蛙 发表的提问：
此会计分录处置交易性金融资产时是不是有问题
你好，答案是正确的
224楼
2023-08-02 17:18:10
全部回复
努力的小青蛙：回复小云老师 交易性金融资产～～公允价值变动与公允价值变动损益不是相对的科目吗 怎么处置时只有交易性金融资产～～公允价值变动 不好意思不太理解
2023-08-02 17:36:34
小云老师：回复努力的小青蛙以前在出售时要把公允价值变动损益再结转到投资收益，新准则不需要了，只要把交易性金融资产的余额转出就行
2023-08-02 18:00:14
王雁鸣老师
职称：中级会计师
4.99
解题: 1.49w
引用 @ for life 发表的提问：
处置交易性金融资产时的手续费怎么记会计分录
处置交易性金融资产时的手续费怎么记会计分录，是借：财务费用 贷：交易性金融资产——成本吗
225楼
2023-08-02 17:30:08
全部回复
王雁鸣老师：回复for life您好，直接冲减收益 。不是的，借：投资收益 ，贷：银行存款。
2023-08-02 18:25:10
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