是每年都有合并的

您好，因为原本计税基础与账面价值之间暂时性差异产生递延所得税负债；后期会计上计提折旧大于税法上的折旧，从而拉小了之前计税基础与账面价值之间差异，因此说明之前确认的所得税负债多了，要对应冲回。 希望能给您提供帮助，祝您生活愉快。

累计利润是负数，所以应该把计提的企业所得税冲销： 借：应交税费-应交企业所得税 贷：所得税费用

你好同学，合并之后母公司还是母公司

个别报表合并报表的对称，指以单个的独立法人作为会计主体的财务报表，它是编制合并报表的基础。 区别 一、反映的对象不同 1、个别财务报表反映的则是单个企业法人的财务状况和经营成果，反映的对象是企业法人。 2、合并财务报表反映的是母公司和子公司所组成的企业集团整体的财务状况和经营成果，反映的对象是由若干个法人组成的会计主体，是经济意义上的会计主体，而不是法律意义上的主体。 二、编制的主体不同 1、个别财务报表是由独立的法人企业编制，所有企业都需要编制个别财务报表。 2、合并财务报表是由企业集团对其他有控制权的控股公司或母公司编制。也就是说，并不是企业集团中所有企业都必须编制合并财务报表，更不是社会上所有企业都需要编制合并财务报表。 三、编制基础不同 1、企业编制个别企业财务报表，从设置账簿、审核凭证、编制凭证、登记会计账簿到编制财务报表，都有一套完整的会计核算方法体系。 2、合并财务报表，它是以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础，根据其他有关资料，抵销有关会计事项，对个别财务报表的影响编制的，它并不需要在现行会计核算方法体系之外，单独设置一套账簿体系。 四、编制方法不同 1、个别财务报表的编制有其自身固有的一套编制方法和程序。 2、合并财务报表是在对纳入合并范围的个别财务报表的数据进行加工的基础上，通过调整，将企业集团内部的经济业务对个别财务报表的影响予以抵销，然后合并个别财务报表各项目的数额编制。

同学你好。 母子公司合并报表，不论它们之间有否内部交易，首先应当无条件地编制以下三项抵消分录： 1、把母公司对纳入合并范围的子公司的长期股权投资按权益法进行调整(只调整到合并报表，为后面的两项合并抵消分录打下基础。合并会计报表中的母公司数据仍按成本法列报) 借：长期投权投资-损益调整 (子公司在被母公司投资控股后实现的未分配利润和盈余公积增加数×母公司持股份额) 贷：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司持股份额) 年初未分配利润 (母公司以前年度对子公司的投资收益) 借：长期股权投资-股权投资差额 (子公司在被母公司投资控股后资本公积的增加累计数) 贷：资本公积 2、母公司对子公司的权益性投资项目与子公司所有者权益项目 相抵消(外币报表折算差额不抵消，直接汇总)： 借：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润 (子公司报表数) 商誉 (母公司的长期股权投资大于享有子公司的所有者权益的金额，按新准则，只有正商誉，没有负商誉) 贷：长期股权投资 (母公司对子公司的投资额) 少数股东权益 (子公司其它股东享有的净资产份额， = 子公司净资产×其它股东的股权份额) 3、母公司和其它少数股东本期对子公司的投资收益、子公司期初未分配利润与子公司本期利润分配项目和期末未分配利润 相抵消： 借：投资收益 (母公司本期对子公司的投资收益， =子公司本期净利润×母公司占有的股权份额 ) 少数股东本期收益 (其它股东本期对子公司的投资收益，=子公司本期净利润×其它股东占有的股权份额) 期初末分配利润　 (子公司利润分配表中的年初末分配利润金额) 贷：提取盈余公积 (子公司利润分配表中的项目金额) 对所有者或(股东)的分配 (子公司利润分配表中的项目金额) 未分配利润 (子公司的期末未分配利润金额)