月半弯：回复郭老师 借：应交税费增值税加计扣除100，贷：营业外收入100~~

郭老师：回复月半弯你好，对的是的，是这么做的。

月半弯：回复郭老师 6月份缴增值税500元，当时没有享受加计抵减政策；现在去税务局退税6月份的加计抵减100元，那6月份的增值税申报表更改应纳税额为400元了； 那现在银行退税100元，这个怎么做分录

郭老师：回复月半弯借银行存款贷应交税费增值税加计扣除100

月半弯：回复郭老师 那附加税退税怎么做分录：借银行存款 贷什么？老师

郭老师：回复月半弯借银行存款贷应交税费附加税， 借应交税费，借税金及附加负数

郭老师：回复月半弯就是红冲之前计提和缴纳的。

月半弯：回复郭老师 那我是改之前的账还是后面调平呀？税务局柜台改正的增值税和附加税申报表

郭老师：回复月半弯你好，那退回来的分录你得做吧，你做帐就是按照这个来做的。税金及附加月末会结转到本年利润。

月半弯：回复郭老师 意思就是前面的账要改，后面的退税也要做，是吧？

郭老师：回复月半弯你好，对的是的，需要这么做的。

果果：回复李良新老师 那免抵退税额抵减额怎么算呢？

李良新老师：回复果果你好，举一个过去的例题，税率17% 一、免抵退税的计税依据 　　以出口企业开具的出口发票上的离岸价格为准，以其他加工条件成交的，应扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应以实际离岸价申报免抵退税，否则税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国增值税暂行条例》予以核定。 　　二、举例说明 　　（一）某生产企业2008年6月一般贸易出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，适用征税率17％，退税率13％，计算应纳税款、应退税额和免抵税额 　　第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）＝100×（17％－13％）＝4万元。 　　第二步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额 ）＝60×17％－（16－4）＝－1.8万元。 　　第三步：计算“免抵退税额”。免抵退税额＝外销收入×退税率＝100×13％＝13万元。 　　第四步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。 　　由于留抵税额1.8万元<免抵退税额13万元，因此当期应退税额＝1.8万元，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝13－1.8＝11.2万元。 　　因此，该生产企业2008年6月应交增值税0元，应退增值税1.8万元，免抵税额11.2万元。 （二）某生产企业2008年7月以进料加工出口货物折合人民币100万元，内销60万元，当期进项税额为16万元，当期免税进口料件到岸价折合人民币20万元，适用征税率17％，退税率13％，如何计算应纳税款、应退税款和免抵税额？ 　　第一步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”。免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进料件价格×（征税率－退税率）＝20×（17％－13％）＝0.8万元。 　　第二步：计算“免抵退税不得免征和抵扣税额”。免抵退税不得免征和抵扣税额＝外销收入×（征税率－退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝100×（17％－13％）－0.8＝3.2万元。 　　第三步：计算“当期应纳税额”。当期应纳税额＝内销收入×征税率－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）＝60×17％－（16－3.2）＝－2.6万元。 　　第四步：计算“免抵退税额抵减额”。免抵退税额抵减额＝免税购进料件价格×退税率＝20×13％＝2.6万元。 　　第五步：计算“免抵退税额”。免抵退税额＝外销收入×退税率－免抵退税额抵减额＝100×13％－2.6＝10.4万元。 　　第六步：取当期“留抵税额”与“免抵退税额”较小者作当期应退税额，则免抵税额＝免抵退税额－应退税额。 　　由于留抵税额2.6万元<免抵退税额10.4万元，因此当期应退税额＝2.6万元，免抵税额＝免抵退税额－应退税额＝10.4－2.6＝7.8万元。 　　进料加工复出口，由于有免税购进原材料，因此必须在计算“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”（免税购进料件价格×征退税率差），作为“免抵退税不得免征和抵扣税额”的减项；计算“免抵退税额抵减额”（免税购进料件价格×退税率），作为“免抵退税额”的减项。

果果：回复李良新老师 谢谢老师，生产企业的我知道，我的意思是外贸企业的计算方法一样吗？

果果：回复李良新老师 外贸企业计算当期免抵退税额与生产企业计算方法一样吗？

李良新老师：回复果果生产企业是先“免”后“抵”，出口时不需要先交税，拿退税额去抵消应交税额。外贸企业是先“交”后“退”，支付货款给工厂时其实支付部分包含了增值税， 国家按退税率和发票面额把退税退还到外贸企业。

果果：回复李良新老师 老师，那外贸企业当期免抵税额怎么计算？有免抵税额一说吗？

李良新老师：回复果果外贸企业是先“交”后“退”，支付货款给工厂时其实支付部分包含了增值税， 国家按退税率和发票面额把退税退还到外贸企业。

心有独钟：回复bamboo老师 不用做会计分录吗

bamboo老师：回复心有独钟可以不用做分录 如果您要写的话 也可以 如果进项大于销项 借：应交税费——应交增值税——销项税额 应交税费——应交增值税——转出未交增值税 贷：应交税费——应交增值税——进项税额 借：应交税费——未交增值税 贷：应交税费——应交税费——转出未交增值税

注会取证：回复小茵老师 老师，那为什么这个题，股权转让收入不算到当期全部销售额里面？

小茵老师：回复注会取证股权转让不属于销售收入，属于财产转让

注会取证：回复小茵老师 那利息收入也不算销售收入吧？

小茵老师：回复注会取证是的，利息收入是属于利息

注会取证：回复小茵老师 那为什么答案算了利息收入，不算股权收入？

注会取证：回复小茵老师 老师，我知道了，您前面回复错了，不包括不征增值税的 股权转让收入不属于征税范围

依舟泛四海：回复冯慧老师 大同轴承制造股份有限公司（生产企业）上月审核通过免抵退税额 445005.00 应退税额 210005 免抵税额 35000 请问 会计分录 如何编制？

依舟泛四海：回复冯慧老师 麻烦老师帮忙解惑一下 谢谢

冯慧老师：回复依舟泛四海借：应收补贴款 210005.00 应交税金-增值税-出口抵减内销产品应纳税额 235000.00 贷：应交税金-增值税-出口退税 445005.00 如果审核通过的免抵退税额 445005.00，应退税额 210005.00 那么免抵税额 应该是235000(445005.00-210005.00=235000.00)

依舟泛四海：回复冯慧老师 哦哦 谢谢老师的帮忙 任课老师可能打错数字了

冯慧老师：回复依舟泛四海不客气，希望能帮到您

missing：回复bamboo老师 借减免税额，贷方应付

bamboo老师：回复missing借 管理费用 贷 应交税费～应交增值税～减免税款

xyz：回复QQ老师 我附加税有申报哦，也不做账务处理吗

xyz：回复QQ老师 如图所示.......

威武的口红：回复辜老师 下个月抵扣的时候如果留抵税额大于销项税怎么做分录

辜老师：回复威武的口红那也可以不用结转的

威武的口红：回复辜老师 假设本月销项税额3万，进项税额8万，留抵税额5万，下个月销项税额还是3万，那我该怎么做会计分录

辜老师：回复威武的口红下个月，月末也不用处理，只能确认收入及对应的销项税就可以

威武的口红：回复辜老师 老师，可以给我说一下分录应该怎么做吗

辜老师：回复威武的口红就是确认收入，确认借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税—销项税 其他的不用处理的

威武的口红：回复辜老师 期末留抵税额下期抵扣的时候不用做会计分录吗

辜老师：回复威武的口红是的，不用账务处理的