学习中：回复唐老师 老师，会计实操课程当中，地产公司，业务3和业务9的课程都是取得土地使用权用于商品房开发，业务3是通过土地出让方式取得，支付土地出让金和契税，印花税，记账是做无形资产处理，进行了摊销；业务9通过投标方式取得，支付了土地出让金和契税，印花税，还有耕地占用税，记账是开发成本处理，这两个业务记账方式为什么不同，为什么业务9需要缴纳耕地占用税啊

唐老师：回复学习中你好，企业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚来开发或建造自用项目前，作为无形资产核算，并按本制度规定的期限分期摊销。房地产开发企业开发商品房时，应将土地使用权的账面价值全部转入开发成本；企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账面价值全部转入在建工程成本，所以业务3在取得时计入无形资产。而业务9已注明 是开发房产用的，所以计入开发成本，是否有耕地占用税是根据取得的土地的性质而定的

裴文龙：回复江老师 这两个都入对吧老师

裴文龙：回复江老师 印花税也记入吗

江老师：回复裴文龙全部计入土地使用权的成本。这个是取得的税费。

裴文龙：回复江老师 老师那取得土地使用权建设厂房支付地勘费计入土地成本还是厂房的成本中呢

江老师：回复裴文龙取得土地使用权建设厂房支付地勘费计入厂房的成本中,属于建房的费用了

绝对yes：回复六六老师 谢谢老师

魁梧的小兔子：回复庄老师 原价转让如何账务处理

庄老师：回复魁梧的小兔子土地使用权转让属于不动产转让，按照5%的征收率计算应纳税额向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税： （一）一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的 不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应 纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （二）一般纳税人转 让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应 按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （三）一般纳税人转让其2016年4 月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费 用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 （四）一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，选择适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的 全部价款和价外费用，按照5%的预征率向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 小规模纳税人转让其取得的不动产，除个人转让其购买的住房外，按照以下规定缴纳增值税： （一）小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 （二）小规模纳税人转让其自建的不动产，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。 除其他个人之外的小规模纳税人，应按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税；其他个人按照本条规定的计税方法向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

会计学堂 金牌辅导老师：回复邹老师 先支付了1200万元土地价款，之后国企单位会将这部分金额一次性返还，按真么价值摊销呢

邹老师：回复会计学堂 金牌辅导老师你好，按1200万摊销 返还计入递延收益，按土地摊销情况，摊销计入营业外收入

李老师2：回复jossonli土地，价值1000万元 补偿款100万元 要确定这一部分土地的成本是多少，如果收入－成本大于0要缴企业所得税，小于0要调减应纳税所得额

李老师2：回复jossonli1、房地产企业将取得的土地再还给政府，也属于处置土地使用权的一种形式，会计处理时，按处置“无形资产-土地使用权”进行账务处理。借：银行存款100累计摊销（征用部分）贷：无形资产（征用部分）营业外收入2、如果是因城市实施规划、国家建设等政府规划需要，被政府征用的土地，不征收营业税，免征土地增值税。《关于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者行为营业税问题的通知》（国税函〔2008〕277号）规定：纳税人将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的资金来源是否为政府财政资金，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，不征收营业税。《土地增值税暂行条例》第八条规定，有下列情形之一的，免征土地增值税：（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。3、政府收回土地并给与补偿，不是印花税中列举的“土地使用权出让合同、土地使用权转让合同”，不需要计贴印花税。4、补偿收入减除征用土地的净值后，按规定计入应纳税所得额计征企业所得税。

落雪飞花：回复朴老师 老师，我的意思可能没有表达明白，我们是房地产公司，取得一块土地，评估价是4000万，我不懂发票上怎么开了4700多万

落雪飞花：回复朴老师 这是发票

朴老师：回复落雪飞花备注那里好像写了，你看下备注那里

落雪飞花：回复朴老师 备注写的评估价是4000万，税额6417190，与总金额47821566，有差额呢

朴老师：回复落雪飞花是不是还有印花税和附加税呢？这个最好是问下开票的

落雪飞花：回复朴老师 印花和附加有单独的发票，这个是税务局开的票，2011年的，我刚接手，没看懂

朴老师：回复落雪飞花你把出去税额以后的都算作评估价就可以了

簌簌：回复紫藤老师 您好二级科目写什么呢

紫藤老师：回复簌簌根据一期、二期各占的土地面积来分摊， 借：开发成本——土地征用及拆迁补偿费——一期             开发成本——土地征用及拆迁补偿费——二期    贷：银行存款-**行

簌簌：回复紫藤老师 老师小企业会计准则，没有开发成本，计入什么科目呢

紫藤老师：回复簌簌那你需要添加一个开发成本的

簌簌：回复紫藤老师 老师不能添加一级科目的

紫藤老师：回复簌簌如果你选择的是建筑行业的，计入工程施工

簌簌：回复紫藤老师 老师有在建工程和工程物资

紫藤老师：回复簌簌哦哦，那么你计入在建工程的

簌簌：回复紫藤老师 好的，谢谢老师

紫藤老师：回复簌簌不客气，如果对解答满意可以五星好评哦

簌簌：回复紫藤老师 老师，在建工程下设二级科目设什么比较好

紫藤老师：回复簌簌在建工程下设二级科目土地