高贵的书本：回复小默老师 那正确的公式是怎样的？

高贵的书本：回复小默老师 指会计上的公式

小默老师：回复高贵的书本应纳税所得额= 会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

高贵的书本：回复小默老师 就这个纳税调整额很难算老师

高贵的书本：回复小默老师 一直不懂

高贵的书本：回复小默老师 没找到统一公式

小默老师：回复高贵的书本这个没有统一公式的，需要分析会计和税务的差异进行调整的

高贵的书本：回复小默老师 我是针对某一道题总结了一个公式，放在另一道题就不适用了，根本搞不懂差异的原因在哪

高贵的书本：回复小默老师 比如这道题，你说我错的那个公式就可以用

高贵的书本：回复小默老师 这道题就用不了了，然后用这道题的思路去做上一道题又不行了。

高贵的书本：回复小默老师 都是计算应纳税所得额，搞不懂问题出在哪里

小默老师：回复高贵的书本下面这个题虽然无形资产形成可抵扣暂时性差异，可是不确认递延所得税资产，但是会影响应纳税所得额，因此你提到的公式不适用

高贵的书本：回复小默老师 下面这个题我怎么感觉它ACD矛盾呀？应交所得税等于所得税费用，那就意味着没有递延所得税。但它A不是说有可抵扣暂时性差异吗？应该确认递延所得税资产吧

小默老师：回复高贵的书本你好，我这儿看不到选项

高贵的书本：回复小默老师 选项忘记拍下来了，补上

小默老师：回复高贵的书本无形资产形成的可抵扣暂时性差异是不确认递延所得税资产的

小默老师：回复高贵的书本债务担保属于永久性差异，不影响递延所得税

小默老师：回复高贵的书本因此所得税费用等于应交所得税

CK：回复蔡老师 我问的是为什么会出现差异？账面和计税不是一样的吗？

蔡老师：回复CK罚没支出不能扣除。而会计上做了支出。这就是差异

燕子：回复徐阿富老师 我们公司人比较多，不知道是个人还是单位每月会少计提2块多。

徐阿富老师：回复燕子你好，以后个人部分不用计提就好，

Livia：回复QQ老师 老师还有为什么后面的没理解

QQ老师：回复Livia你好，你是说的递延所得税吗？

Livia：回复QQ老师 为什么重复计差异呢？

QQ老师：回复Livia你好，没有重复计算啊，你做的哪个题把题发过来我看一下。

Livia：回复QQ老师 老师看答案里，

QQ老师：回复Livia你好，递延所得税资产会计分录：借：递延所得税资产，贷：所得税费用。递延所得税资产是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。

Livia：回复QQ老师 那应纳所得税为什么还要增减调整暂时性差异呢？暂时性差异不是与递延有关系吗？为什么在计算所得税时呢？

QQ老师：回复Livia而暂时性差异，以后期间会得到弥合，之前不能税前扣除可以扣除了，之前已经已经扣除的后期不再扣除等等。暂时性差异弥合后，税务处理与会计处理结果是一样的，只是会计处理与税务处理在时间分布上有差异。比如，最典型的就是一次性扣除优惠政策，该政策属于税务政策，只适用于纳税申报，并不用于会计核算。前期税务上一次性扣除了，后期税务上就不能再继续扣除；固定资产会计核算按照准则分期进行折旧，二者就存在差异。但是，当固定资产处置时差异就得到了弥合，因为大家能扣除的金额最终还是一样。 因此，对于暂时性差异产生的“所得税费用”影响，为体现“权责发生制原则”和“配比原则”，再直接计入“所得税费用”显然是不合适的，因为其对“所得税费用”影响最终是为0（假定不考虑税率影响），所以计入“递延所得税资产/负债”更合适。 所以，对于暂时性差异，会计核算时平时并不去理会它，只有到年末时才按照差异的余额考虑确认“递延所得税资产/负债”。 比如，企业炒股，购进股票，会计核算上计入“交易性金融资产”，股票的涨涨跌跌很频繁，会计上按照公允价值变动调整，但是税务上却是按照历史成本作为计税基础，二者也是存在差异。对于公允价值变动的暂时性差异，平时也不会确认“递延所得税资产/负债”，因为意义不大，只要年终时按照余额确认一次就好了，减少不必要的核算。 因此，在实务核算中，对于暂时性税会差异，平时并不管发生额，只需要到年末时对税会差异的余额进行确认“递延所得税资产/负债”。

Livia：回复QQ老师 我的意思是说计算应交所得税时把差异考虑了，但又确认递延，那是不是就是说再要减掉这产生差异，则不会影响实际会计和税务上的税费差异

Livia：回复QQ老师 是这样理解吗？感觉我表达好像不好理解，不知道怎么说了

QQ老师：回复Livia你好！因为税会差异你根据税法先缴纳了，以后会抵扣回来计入递延所得税资产

Livia：回复QQ老师 没缴啊不是调整吗

Livia：回复QQ老师 我的意思是那个骑嗯交际计算那个应交所得税的时候把那个嗯就是会计和税务的差异考虑进去了调整调货的调整以后再来乘以一个税率计算出来以后然后后面又根据这个临时性暂时性差异做了一个弟演的那个操作然后再算那个所得税费用的时候又把这个相当于这样子又加又剪剪调整的那个就是递延所得税然后得错了这个最终的那个所得税费用

Livia：回复QQ老师 先调整了进行纳税调整了计算出来的所得税现在然后过马上又进行计算递延所得税资产和负债然后最后用应交所得税加减这个递延所得税资产或负债然后又得出一个所得税费用那不是这个所得税又重复了吗

天会亮心会暖i：回复小林老师 老师，税法中企业所得税也要考虑暂时性差异吗，纳税调增和调减题中好像都是永久性差异呢，您可以给我举个企业所得税用到暂时性差异的例子吗

小林老师：回复天会亮心会暖i您好，暂时性差异都是税法口径，会计按权责发生制核算。按您的要求，比如坏账准备的变化，就是暂时性差异。

　：回复艾秋娟 那就是借：所得税费用 递延所得税资产 贷应交税费应交所得税。应交税费应交所得税是我们当期实际要缴纳的税款，等于多缴纳了。所以形成差异了对吗？

艾秋娟：回复　实际做账务处理时你是多缴了，那么在纳税调整时，要把这一部分调整出来

　：回复艾秋娟 老师，那当期实际缴纳的税金就是应交税费-应交所得税这个金额是吧？

艾秋娟：回复　是的，是多缴的部分形成递延所得税资产

　：回复艾秋娟 好的，谢谢老师的耐心解答哈哈。疑团终于解开了。

贝琪：回复陈诗晗老师 我知道不确认递延所得税，我不解的是不确认递延所得税负债和递延所得税资产的特殊情况里，都列举了自主研发的无形资产。要形成递延所得税负债，首先是要形成应纳税暂时性差异啊，我就是想问，自主研发的无形资产，什么情况下会出现应纳税暂时性差异，然后产生的 这个差异，我们不确认递延所得税负债。因为不管怎么样，自主研发的无形资产计税基础都是比账面大的啊，怎么会有形成应纳税暂时性差异的时候，不明白，所以老师能否举个例子说明下呢？

陈诗晗老师：回复贝琪如果会计是作为不摊销的 税法摊销就会存在你说的这种

贝琪：回复陈诗晗老师 好的，谢谢老师

陈诗晗老师：回复贝琪不客气，祝你学习愉快

早日退休吖：回复朴老师 我们是总承包单位，收到分包开具的3个点的劳务专票，我们要给甲方开具10万的工程票，现在预交税款按照那个金额去预交税款？是按照10万还是按照10万减去分包方开具劳务票的金额来预交税款？

朴老师：回复早日退休吖你们申请差额征税就可以了，申请了之后就可以按照差额交税

早日退休吖：回复朴老师 怎么申请，申请过后我们给甲方开具的发票按照9%的税率来开具发票吗

朴老师：回复早日退休吖你好，这个是去税局申请的

早日退休吖：回复朴老师 不去申请都没办法来差额征收了吗？申请差额征收的话，有什么好处吗？

朴老师：回复早日退休吖这个差额纳税得先跟税局申请，交的税少

早日退休吖：回复朴老师 具体怎么计算的呢？

朴老师：回复早日退休吖就是差额部分交税的

早日退休吖：回复朴老师 去税局申请需要什么资料

朴老师：回复早日退休吖有的地方是不用的，有的地方需要。如果差额纳税申报不需要备案，纳税申报表中有差额明细项目可填，仔细看填表说明即可。需要备案的话资料咨询下当地税局