蒋飞老师：回复朱生产领用时 借：生产成本-直接材料55 贷：原材料50 材料成本差异5（超支差异，贷方转出）

蒋飞老师：回复朱比如原材料计划成本50，节约差异5（-5）

蒋飞老师：回复朱生产领用时 借：生产成本-直接材料45 材料成本差异5（节约差异从借方转出） 贷：原材料50

蒋飞老师：回复朱你好！ 参考一下吧

你好好想想：回复小云老师 那为什么第一个图片里的解析说终身不得从事会计工作

小云老师：回复你好好想想按目前查到的规定就是5年内，可不用管解析

苹果河马：回复邹老师 老师纳税调整的金额

邹老师：回复苹果河马你好，具体是什么事项形成的税会差异？ 麻烦说一下具体的原因，比如业务招待费的纳税调增

苹果河马：回复邹老师 比如招待费支出产生的

邹老师：回复苹果河马你好，业务招待费的纳税调增，有导致补交所得税吗

苹果河马：回复邹老师 是的老师账务处理是

邹老师：回复苹果河马你好，业务招待费的纳税调增，有导致补交所得税，账务处理 是 借：以前年度损益调整   ，贷：应交税费—企业所得税 借：应交税费—企业所得税 ， 贷：银行存款

苹果河马：回复邹老师 老师这是小型微利企业且应纳税所得额没有超100万因调整需要缴纳的所得税税率是多少

邹老师：回复苹果河马你好，小型微利企业且应纳税所得额没有超100万，税率是按2.5% 

苹果河马：回复邹老师 补交的也是按2.5%老师

邹老师：回复苹果河马你好，是的，是这样的

Huanle：回复冉老师 为什么不选A

冉老师：回复Huanle您好，自行研发形成的无形资产税会差异，是一种特例，不产生递延所得税；

sun：回复糖果老师 我理解的应该是记材料成本差异，题目没看懂

糖果老师：回复sun对的，就是材料成本差异，简易方法是全部记管理费用的。

sun：回复糖果老师 好的

糖果老师：回复sun嗯嗯，祝您生活愉快~

菁老师：回复学员首先，划线部分所求为转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异，转换日为2020.3.31，即要求的是2020.4.1～12.31（共九个月期间）产生的影响损益的暂时性差异 因为税法不认可公允价值计量只认可成本法，所以 ①该期间产生公允价值上升金额需要纳税调减（48000-46000）产生应纳税暂时性差异（48000-46000） ②按税法规定计提9个月折旧需要纳税调减（50000-10000）/20*9/12 产生应纳税暂时性差异（50000-10000）/20*9/12 综上，转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异为（48000-46000）+（50000-10000）/20*9/12=3500 祝 学习愉快 身心健康

Amy(艾米)：回复海棠老师 老师好！就是如何理解记忆呢？我总是记不住

海棠老师：回复Amy(艾米)老师讲的跟书上的也差不多，光讲是记不住，多找两套这样的题目，然后套数据。做题去理解和记忆比较好。 能量差异=固定制造费用预算数-固定制造费用标准成本=固定制造费用预算数-固定制造费用实际产量标准工时×标准分配率 产量差异=（预算产量下标准工时-实际产量下实际工时）×标准分配率=固定制造费用预算数-实际产量下实际工时×标准分配率 两者第一项是相同的，后面一项的工时不同，一个是实际产量的标准工时，一个是实际工时。 能量差异=产量差异%2B效率差异 能量差异反映实际产量标准工时偏离预算工时产生的差异； 产量差异反映实际工时偏离预算工时产生的差异。

Amy(艾米)：回复海棠老师 非常感谢老师！我再理解理解，然后找题做做。

海棠老师：回复Amy(艾米)恩，同学很棒，老师考中级的时候也是这样，这是难点，多做几道这样的题就理解了