必须是软件企业

你好，同学。 是的，先申报即征即退部分，然后再按一般纳税 人主表申报处理的。

是退税前的增值税税额

报税时候全额缴税，报税后当月申请退税，报税时进项销项发票归集时选择即征即退即可，对应有关附加税不退 ，在核算时候还需要分出那些采购和销售属于即征即退，防止以后出现税收风险。

软件的即征即退，要缴纳企业所得税

（一）软件产品增值税即征即退税额的计算 即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额 当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% “当期软件产品可抵扣进项税额”是指用于生产软件产品购进货物取得的进项税额，包括当期进项税额、上期留抵税额。 （二）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算： （1）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法及公式 即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额 当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×16% （2）嵌入式软件产品销售额的计算 当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额 计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。 计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。

软件企业销售自行开发的软件，实际税负率大于3%的实行即征即退政策。 软件企业的企业所得税一般在15%，如果是国家重点的软件行业，他的企业所得税率在10%。