努力人：回复小林老师 那这不是应纳税暂时性差异吗？应该确认递延所得税负债呀？和答案不一样呀？

小林老师：回复努力人您好，不好意思，刚才着急写反了，会计账目价值（合并报表数据）是1680，税法计税基础（单体数据）是2520。

努力人：回复小林老师 老师，你这个数据是怎么来的呀！

小林老师：回复努力人您好，根据题目，在2019年6月末，合并报表账面价值是1800万元，2019年末账面价值是1680万元。您看上面写的是否清楚。

努力人：回复小林老师 老师，上面那个1680. 2520数据不对吗？

小林老师：回复努力人您好，刚才说的是账面价值，您看您是否理解。计税基础2019年6月末是2700万元，2019年末账面价值是2520万元。您看写的是否有助于您理解。

努力人：回复小林老师 老师，为什么固定资产在起点时税法上计税基础认可2700呀！这是集团内部的交易，不应该认可1800?

小林老师：回复努力人您好，因为计税基础是按单家（买方）角度核算，合并报表不是企业所得税纳税主体。计税基数是交易金额持续计算，所以按2700，不是1800。

努力人：回复小林老师 好像懂了，也好像没太懂

小林老师：回复努力人您好，没事，您若不理解请直说，一定要弄懂。

努力人：回复小林老师 这个知识点和购买日存货评估增值确认的递延所得税负债，我在理解上找不到共同点，不知道老师能不能帮我解惑一下?

小林老师：回复努力人您好，存货评估增值的账面价值（评估后）大于计税基础（评估前），所以形成递延所得税负债。

努力人：回复小林老师 购买日存货评估增值，税法计税基础是账面价值，刚刚那个固定资产的计税基础也是账面价值，我都分不清楚这个账面价值到底以什么为依据?

努力人：回复小林老师 老师，有时间能帮我解答一下上面的问题吗？

小林老师：回复努力人您好，您真厉害，这个问题很难。评估增值是在单家报表，没有交易形成。所以导致的存货评估增值的账面价值（评估后）大于计税基础（评估前），形成递延所得税负债。与交易形成的税会差异性质不同。

努力人：回复小林老师 还是要自己消化消化，谢谢老师了，会计学堂的老师对学员提出的问题，解答真是很快！谢谢老师！以后学习就认准你们家了！

小林老师：回复努力人您好，十分感谢您对我们的认可。您若有不理解的可以随时沟通，一定要一鼓作气拿下知识点。小林非常荣幸能够给您支持！！

红海猖狂：回复小云老师 那么收入与费用的配比原则具体指什么？我在看考点汇编的视频的时候没有讲到这一点

小云老师：回复红海猖狂就是当期的收入要和当期费用配比，比如确认收入的同时结转成本

燕子老师：回复墨香137负债的计税基础是等于现在的账面价值减去未来税法允许抵扣的价值。保修费用，只有在实际发生的时候才可以税前抵扣。那么选项C.预计负债的计税基础等于现在的预计负债的账面价值减去未来允许抵扣的就是以后实际发生的维修费，

墨香137：回复燕子老师 老师，您看这道题，就是以后实际发生了5，期初余额3，计提8，递延所得税资产余额不是6*25%吗

燕子老师：回复墨香137本期应该计提10万预计负债，然后实际产生5万，那么本年实际发生额是5万，5*25%是今年要确认的。

燕子老师：回复墨香137期初有预计负债3万，这个题目还有另外一种可能。如果本期确认了，预计负债是4万。而实际发生的预计保修费用是5万。那么这样子算出来以后就会对期初的预计负债有影响，那么就需要对期初确认的预计负债里面有1万的预计负债，需要做递延所得税资产转回。

四毛呀：回复蝴蝶老师 那为什么递延所得税资产和负债记入本期所得税费用，而不是记入未来期间的所得税费用呢

蝴蝶老师：回复四毛呀你好，不是呀，它是以递延所得税列示的

四毛呀：回复蝴蝶老师 期末不是借记所得税费用，递延所得税资产，贷记递延所得税负债吗，这样不就是记入本期所得税费用了吗

蝴蝶老师：回复四毛呀你好 不影响的是本期的应交税费 应交企业所得税 影响的是本期所得税费用 因为是账面价值和计税基础之间的本期差额才形成了递延所得税

四毛呀：回复蝴蝶老师 老师，那影响所得税费用不就影响了本年利润了吗，但递延所得税资产和负债不是导致未来期间应纳税所得额减少和增加吗，不应该影响的是未来期间的所得税费用吗

蝴蝶老师：回复四毛呀你好，递延资产的意思是当期多交税，未来少交税，负债相反

四毛呀：回复蝴蝶老师 老师，会计分录中，最后是借记递延资产和所得税费用，贷记递延负债，这样递延资产不应该是减少当期税费，负债是增加税费吗

蝴蝶老师：回复四毛呀你好，递延所得税是增加当期税费的，以后减少税费，才形成的资产科目，借递延资产贷所得税费用 借所得税费用贷应交税费

赵小可：回复素心老师 那这个是不是说的是第一期的事情 第二期账面价值是0，计税基础是20 这样理解对吗老师

素心老师：回复赵小可是这样理解的，同学

赵小可：回复素心老师 老师 如果有差异 但是不能确定为递延的比如无形资产为1000 税法认为可以加计扣除1175 假如10年 这样每一期都多17.5 然后授课老师讲 说这里账面等于1000 计税基础等于1175 我不理解最后一句为什么这样说，还没有开始折旧 为什么账面就开始等于1000 计税基础就开始等于1175了，和前面对于账面价值和计税基础的理解不一样了

素心老师：回复赵小可同学，这种属于特殊情况，特殊情况并不多，只需要进行单独记忆。无形资产的加计扣除需要确认暂时性差异，也就是账面价值1000，计税基础1175。但是不确认递延所得税。这是由于政策造成的差异。并不是由于经营单位自身造成的差异。

赵小可：回复素心老师 嗯 老师 还有一个问题就是账面价值比如400 计税基础是0 课件里面讲的是400的账面价值减去未来要扣的400=现在的计税基础0，这里账面价值大于计税基础，但是如果放到我刚开始问的那个例子里，账面价值应该是400（原值）-400（现在可以扣的）=0 计税基础等于还没有扣的400 这个时候账面就小于计税基础，但是我知道这个例子绝对是递延所得税资产，那我应该怎么理解前面我说的呢

素心老师：回复赵小可同学您好 如果税会差异一方已经为零了，比如我们刚才的 税法折旧=40/4=10 会计折旧=40/2=20 那么账面价值=40-20=20 税法计税价值=40-10=30 第二期 税法折旧=40/4=10 会计折旧=40/2=20 那么账面价值=40-20-20=0 税法计税价值=40-10-10=20 那么还是产生了20的暂时性差异，要确认递延所得税资产=20*0.25-2.5=2.5. 到了第三期。你的会计上就不计提折旧了。折旧额=0 税法上还要计提折旧，折旧额=2.5.此时就只需要转回递延所得税资产就好了 借：所得税费用 2.5 贷 递延所得税资产 2.5

赵小可：回复素心老师 老师，谢谢您讲的这么多，我听明白了而且对这个地方还是很明白的，我不太明白为什么课件里说假如账面400未来可以抵扣现在不能抵扣，那么账面400，计税基础等于400减去400（这部分未来可以抵扣的）等于零，在我看来应该是账面价值0，计税基础400，这部分怎么去理解老师

素心老师：回复赵小可同学，关于这个问题你可以结合长期股权投资来理解。长期股权投资持有期间获得的收益是不能抵扣的，要到卖出长期股权投资后才可以进行抵扣 也就是现在账面有了收益400（账面价值），但是现在不能抵扣，计税基础为0，以后期间卖掉了才可以抵扣 持有期间 借：其他综合收益 400*0.25 贷：递延所得税负债 400*0.25 卖掉后，做相反分录冲回 借：递延所得税负债 贷：其他综合收益

赵小可：回复素心老师 嗯，我就卡在那个账面价值和计税基础了，我觉得像固定资产折旧一样，账面价值应该是账面原值减去当期会计上的折旧，那这个长投也应该是400减去400等于0计税基础是400减税法上的折旧0等于400，我认为应该是这样的，老师，有点卡壳了这里

赵小可：回复素心老师 您说的是收益，如果是一项以后才可以抵扣的费用的话，站在这个角度上

赵小可：回复素心老师 刚才第一段话说错了，应该是我觉得像固定资产折旧一样，账面价值应该是账面原值减去当期会计上的折旧，应该是400减去400等于0，计税基础应该是400减税法上的折旧0等于400，我认为应该是这样的，老师，有点卡壳了这里

素心老师：回复赵小可同学您好，针对这个问题您可以把您觉得不明白的课件截图发过来。我这边看下课件具体是针对什么来讲的，方便给您解答

赵小可：回复素心老师 老师 您好 比如说一项预计负债400 现在计提了不能抵扣 只能实际发生的时候（税法规定）现在账面价值400，400-400(未来可抵扣）=0（计税基础），账面大于计税基础 确认递延所得税负债 这个我没有问题 我主要是类比于固定资产的处理方式了 比如40的固定资产 税法4年 会计2年 那么账面价值就是40-20=20 计税基础就是40-10=30 这两件事单看我可以分别理解 但是一比较的话我就觉得 这两个账面价值的意义不一样，一个是一笔直接的费用 一个是折旧方面的 一混在一起我不知道啥是账面价值了

素心老师：回复赵小可同学，您好 账面价值您可以和实际工作的账面联系在一起。你的帐上记了多少钱，账面价值就是多少钱，固定资产的账面价值和预计负债相比就是多了一个备抵科目，固定资产的账面价值等于固定资产原值减去累计折旧减去累计固定资产减值准备。不要想得太复杂，想复杂了就容易弄混

卉多贝希：回复郭老师 这是第五章第一节学的是企业所得税。那这些计税基础就是企业交的企业所得税是吗

郭老师：回复卉多贝希是的 你截图的不全

卉多贝希：回复郭老师 就是说企业购买这些固定资产，也要交企业所得税吗？

郭老师：回复卉多贝希购买不需要的 你处置需要的

卉多贝希：回复郭老师 我就说嘛，很奇怪，我看上面显示的计税基础是外购的，我以为是买入的时候要交税。谢谢老师

郭老师：回复卉多贝希购入你们可以抵扣的 不用客气的

727：回复立红老师 为什么网课里的老师说只用记住是罚款还是责令限期改正就行 金额不考

立红老师：回复727同学你好，正常如果教材中有的内容，考试都是可以考的 

727：回复立红老师 你自己看你们的网课

立红老师：回复727同学你好，讲义中不是有金额的么；

727：回复立红老师 视频中的老师说今年考试不涉及金额，所以把金额划了，也没交怎么记忆金额

立红老师：回复727同学你好，今年经济法教材是这个金额知识点的，所以教材中有的都是可以出考题的；所以建议您 还是记下这个金额 

727：回复立红老师 好的谢谢

立红老师：回复727不客气的，祝您 学习愉快 ；

烂漫的香水：回复秀秀老师 你好，资本公积如何得出来的？

秀秀老师：回复烂漫的香水股本面值1元，倒挤资本公积