紫藤老师：回复 にんせきひ举一简单例子予以说明。 假设某企业2009年度资产负债表“存货”项目年初数为100万元，“未分配利润”项目年初数为80万元。2009年7月份发现2008年度少结转发出库存商品5万元，则： 借：以前年度损益调整 5万元 贷：库存商品 5万元 假设不考虑所得税、公积金提取，结转以前年度损益调整 借：利润分配——未分配利润 5万元 贷：以前年度损益调整 5万元

にんせきひ：回复紫藤老师 小企业会计准则和企业会计制度这两种有什么区别吗，做账的时候

紫藤老师：回复 にんせきひ小企业会计准则通常比企业会计准则要更加简化，因为业务相对简单，不同点主要由以下几点： 　　（一）适用范围不同 　　《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业（不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业）。符合《小企业会计准则》规定的小企业，按照制度规定可以选择执行《企业会计准则》。若选择执行了《企业会计准则》，就不能同时选择执行《小企业会计准则》的有关规定。而《企业会计准则》的适用范围，按照《企业会计准则》的规定，除不对外筹集资金、经营规模较小的企业，以及金融保险企业外，在中华人民共和国境内设立的企业（含公司），执行《企业会计制度》。从《小企业会计准则》的规定看，符合《小企业会计准则》规定的小企业也可执行《企业会计准则》。 　　（二）会计科目设置不同 　　《小企业会计准则》比《企业会计准则》少设了25个一级科目。原因主要有如下两个方面：第一，小企业经济业务相对简单，因此可将《企业会计准则》中的部分科目进行归并，如应收股利和应收利息合为应收股息科目，原材料和包装物归并为材料科目等。第二，小企业会计核算简化或者没有某科目所要反映的经济业务，从而可少设。

にんせきひ：回复紫藤老师 这个我百度也看到了，我就是想问这两个制度是不是对以前年度损益调整科目的使用有区别？小企业会计准则可以直接进当年费用，企业会计制度就要进未分配？不是很懂

紫藤老师：回复 にんせきひ企业会计准则没有以前年度损益调整，直接走利润分配-未分配利润

にんせきひ：回复紫藤老师 那小企业会计准则呢？直接进费用吗？不论金额大小？还是说根据情况而定？金额小的进费用，大的进未分配？

紫藤老师：回复 にんせきひ小企业会计准则没有以前年度损益调整，直接走利润分配-未分配利润

紫藤老师：回复 にんせきひ纠正一下 刚刚漏了一个字

にんせきひ：回复紫藤老师 百度说直接进费用啊，小企业会计准则

紫藤老师：回复 にんせきひ当年发生的走费用

にんせきひ：回复紫藤老师 百度到的图

紫藤老师：回复 にんせきひ我的理解是走利润分配

にんせきひ：回复紫藤老师 看来还是谨慎点好，我也根据金额大小决定的

紫藤老师：回复 にんせきひ我们实务做账 走利润分配

にんせきひ：回复紫藤老师 好的，谢谢啊

紫藤老师：回复 にんせきひ不客气，如果对解答满意可以五星好评哦

2333333：回复王雁鸣老师 去年没有计提所得税费用，今年初交的钱，金额不大

王雁鸣老师：回复2333333您好，那就不需要使用以前年度损益调整科目了。直接记入今年的所得税就行了。

2333333：回复王雁鸣老师 2017年的年终奖是在2018年1月份计提的 2018年2月份发放的，这笔年终奖所得税汇算在哪一年啊

王雁鸣老师：回复2333333您好，在2018年。算2018年的支出。

2333333：回复王雁鸣老师 不能算在17的汇算啊,那18年年底要计提18年的年终奖，年终奖的核算方式一年只有一次，17年的也在18年，有没有影响啊,18年汇算的时候，有2次的年终奖,是不是通过以前年度损益科目调整就可以汇算到17年啊

王雁鸣老师：回复2333333您好，是的，不行的。那如果这样的话，您可以把2017年的奖金放在2017年度吧。是的，通过以前年度损益调整就行了。

2333333：回复王雁鸣老师 就是在18年2月发放年终奖的时候，通过以前年度损益调整科目?

王雁鸣老师：回复2333333您好，是的。

2333333：回复王雁鸣老师 但是小企业会计准则不是没有这个科目了吗

王雁鸣老师：回复2333333您好，可以添加啊。

2333333：回复王雁鸣老师 我看我们申报表上就是在这个位置

2333333：回复王雁鸣老师 软件报表上面是在这个位置

王雁鸣老师：回复2333333您好，您指的是开办费吗？

2333333：回复王雁鸣老师 以前年度损益调整科目 申报表上面没有这个科目

王雁鸣老师：回复2333333您好，是的，没有的，可以填写到，A105000纳税调整项目明细表，26 （十三）跨期扣除项目 。

2333333：回复王雁鸣老师 但是我们国税申报的财务报表没有这个科目，有关系吗

王雁鸣老师：回复2333333您好，没关系的。

2333333：回复王雁鸣老师 今年汇算是智能版的报表，a105000,26十三，数据要填哪里才能自动生成啊

王雁鸣老师：回复2333333您好，填写到账载金额0 税收金额0 调增金额填写以前年度损益调整， 调减金额0

蓉儿：回复紫藤老师 不可以自己添加吗

紫藤老师：回复蓉儿你好，一般不可以自己添加

蓉儿：回复紫藤老师 好的，我有个以前年度的，11.09元的税费计入到管理费用吗？那现在我在调整回来怎么做分录呢

蓉儿：回复紫藤老师 好的，我有个以前年度的，11.09元的税费计入到管理费用吗？那现在我在调整回来怎么做分录呢

紫藤老师：回复蓉儿11.09元的税费计入到管理费用，不影响以前年度的纳税 借 未分配利润-管理费用 贷 未分配利润-税费

蓉儿：回复紫藤老师 去年把这个进项税计入了管理费用，那今年认证时才发现以前做错了。还要涉及一个进项税的问题

紫藤老师：回复蓉儿借 未分配利润-管理费用 贷 未分配利润-应交税费

可乐加番茄：回复邹老师 可以增设吗

邹老师：回复可乐加番茄你好，一级科目是不能增加的

可乐加番茄：回复邹老师 但是从建账开始就已经设有该科目了怎么办

邹老师：回复可乐加番茄你好，那就只能是继续使用，报表取数要考虑这个的影响

可乐加番茄：回复邹老师 会影响报表哪个科目的取数

邹老师：回复可乐加番茄未分配利润

w﹏j：回复宋生老师 这个2016年多提了 如图，2017年怎么处理，请老师给出分录，谢谢！

宋生老师：回复w﹏j比如多提了20元，借管理费用-20 贷其他应付款-20

w﹏j：回复宋生老师 我本想按如下图这样做的，但没有此科目了，如果直做，那 利润分配---未分配利润不受影响吗？如果按老师那样做，会不会触犯会计法呢？不懂，烦请老师解释一下了啰

宋生老师：回复w﹏j可以按我说的这个做，没有触犯的。因为会计准则允许。

华丽的沉默：回复克江老师 税务局的表里面没有以前年度损益调整

华丽的沉默：回复克江老师 帐已经调过了

克江老师：回复华丽的沉默17行就是以前年度损益调

华丽的沉默：回复克江老师 17行是研究费用，研究费用属于以前年度损益调整吗？

克江老师：回复华丽的沉默第一个图片17行，就是以前年度损调整

华丽的沉默：回复克江老师 第一个图是我的会计帐里的。但是报税时，税务局里面没有以前年度损益调整这一行

克江老师：回复华丽的沉默你好，这样你把以前年损益调整科目还原到原科目，直接填到申报表对应项目

耳朵大有福：回复邹老师 我上个月补缴16年所得税用了以前年度损益调整，我这个月怎么冲减？做相反分录吗？

邹老师：回复耳朵大有福借；利润分配 ——未分配利润 贷；应交税费 借；应交税费-企业所得税 贷；银行存款

耳朵大有福：回复邹老师 老师，你的意思是我错误的用红字冲减，再按你给我的分录做是吗？

邹老师：回复耳朵大有福你好，把错误的分录冲销，然后按这个分录处理，先补计提，然后缴纳

在水一方888：回复玲老师 就是账上实际利润小于汇算清缴利润（税赋要求），这种需要调账吗

玲老师：回复在水一方888你好 你们当地有税负规定就执行当地的税率规定   汇算清缴是调整税会差异 调表不调整账 

在水一方888：回复玲老师 按税负规定缴税，账调吗？

玲老师：回复在水一方888增加利润就要调整帐

在水一方888：回复玲老师 分录怎样做呢

玲老师：回复在水一方888没有具体业务写不了分录

在水一方888：回复玲老师 老师就是前面这种情况，冲成本或者管理费用增加利润怎样做呢

玲老师：回复在水一方888您好 借未分配利润 贷应交所得税

在水一方888：回复玲老师 这是缴税的，调利润的那步是借：利润分配未分配利润，贷：主营业务成本吗

玲老师：回复在水一方888您好 因为没有以前年度损益调整科目，所以直接用未分配利润科目代替了

在水一方888：回复玲老师 没明白，老师，需要我上面冲减成本那步吗？

玲老师：回复在水一方888不用。就是上面这个分录就可以

在水一方888：回复玲老师 比如调20万利润，应交所得税只有5万，借未分配利润20，贷应交所得税5，那另外的15万怎样做呢

玲老师：回复在水一方888直接调利润交所得税

在水一方888：回复玲老师 借：未分配利润5，贷应交所得税5，账上利润对不上所得税利润不用管是这样吗？

玲老师：回复在水一方888您好，是的 调整以前年度的损益，用以前年度损益调整这个科目，因为你是小准则，没有这个科目，所以直接用未分配利润科目