增值税加计抵减科目设置怎么做

增值税加计抵减科目设置怎么做?

  设置应交税费-增值税加计抵减税额科目

  增值税加计抵减的会计处理

  现行增值税规定：自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。在增值税加计抵减的会计处理上，《财政部、税务总局和海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)明确：实际缴纳增值税时，按应纳税额借记“应交税费——未交增值税”等科目，按实际纳税金额贷记“银行存款”科目，按加计抵减的金额贷记“其他收益”科目。

  举例：某企业属于加计抵减行业，2019年5月不含税销售额为200万元，当月购买货物取得增值税专票，不含税价为50万元，除此外无其他抵扣，上月增值税留底4万元。则当月应缴纳增值税200*6%-50*13%-4=1.5万元，扣除加计抵扣，实际应缴纳增值税=1.5-50*13%*10%=0.85元，其会计处理如下：

  取得收入：

  借：银行存款 212

  贷：主营业务收入 200

  应交税费-应交增值税(销项税额) 12

  取得进项：

  借：库存商品50

  应交税费-应交增值税(进项税额)6.5

  贷：银行存款56.5

  借：应交税费-应交增值税(转出未交)1.5

  贷：应交税费-未交增值税 1.5

  次月缴纳：

  借：应交税费-未交增值税1.5

  贷：银行存款0.85

  其他收益0.65

  另外需要说明：增值税加计抵减收益即不属于企业所得税不征收收入，又不属于企业所得税免税收入，应当并入当期应纳税所得额依法计算缴纳企业所得税。

  增值税加计抵减科目设置怎么做?除了要清楚科目设置的内容外，也应该知道增值税加计抵减应用的范围、具体扣税的标准等等。要是会计在处理增值税上觉得自己遇到了问题，应该要进行学习提高自己的能力。