​进项税额转出计入成本的分录

进项税额转出计入成本的分录

进项税额转出并计入成本的分录主要取决于进项税额转出的原因.以下是常见的进项税额转出的情况及其对应的会计分录:

原用于生产的购进货物用于非增值税应税项目(如企业工程项目、无形资产研发等).借:在建工程/研发支出等(货物成本+进项税额);贷:原材料等/应交税费-应交增值税(进项税额转出).

外购货物发生非正常损失.借:营业外支出等(货物成本+进项税额);贷:原材料/应交税费-应交增值税(进项税额转出).

外购货物用于集体福利或个人消费.借:生产成本/制造费用/管理费用等;贷:应付职工薪酬-非货币性福利(货物成本+进项税额).

这些分录确保了进项税额的准确处理,避免了税务上的问题.

哪些进项税不允许抵扣?

一、用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣

用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;

(一)增值税遵循征扣税一致的原则,征多少扣多少,未征税或免税则不扣税.购进的用于集体福利或个人消费的货物及其他应税行为,并非用于企业生产经营,也就无权要求抵扣税款.

(二)增值税是对消费行为征税,交际应酬消费是一种生活性消费活动,并且交际应酬消费和个人消费难以准确划分,因此规定交际应酬消费和个人消费都不予抵扣税款.

(三)涉及的固定资产、无形资产、不动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产.发生兼用于上述项目的可以抵扣.因为固定资产、无形资产、不动产项目发生兼用情况的较多,且比例难以准确区分.政策选取了有利于纳税人的特殊处理原则.

(四)纳税人购进其他权益性无形资产无论是专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费,还是兼用于上述不允许抵扣项目,均可以抵扣进项税额.

二、用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣

(一)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务.

(二)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务.

(三)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.

(四)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务.纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程.

三、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣.

(一)贷款服务利息支出进项税额不得抵扣,因为不符合增值税链条关系,按照增值税"道道征道道扣"的原则,对居民存款利息未征税,因此对贷款利息支出进项税额不予抵扣.

(二)一般纳税人购买餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务,难以准确界定接受劳务的对象是企业还是个人,因此进项税额不得从销项税额中抵扣.住宿服务和旅游服务未列入不得抵扣项目,因为这两个行业属于公私消费参半的行业.

(三)旅客运输服务也是属于难以准确界定是个人消费还是企业消费购进商品用于不能抵扣进项税额的项目,曾经抵扣过的需要转出.

以上详细介绍了进项税额转出计入成本的分录怎么做,也接受了哪些进项税不允许抵扣.进项税额转出计入成本的会计分录的制作方法应如本文所讲.不允许抵扣的进项税额包括用于非生产经营项目的进项税、用于非正常损失项目的进项税、购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税.