案例2：海南红木家具制造厂为增值税一般纳税人，2024年4月发生下列经济业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为700000元，增值税税额为91000元。专用发票当月通过认证并申报抵扣。企业因资金不足，上述各款项全部尚未支付，材料已验收入库。（2）接受某公司无偿捐赠的原材料一批，增值税专用发票上注明的货款为30000元，增值税税额为3900元，专用发票当月通过认证并申报抵扣。材料已验收入库，并以银行存款支付相关入库费用300元，取得增值税普通发票。（3）购入不需要安装的新设备一台，取得的增值税专用发票上注明的价款为20000元，税额为2600元，当月通过认证并申报抵扣，款项已用银行存款支付。（4）随同产品出售一批单独计价的包装物，开具普通发票一张，金额1130元，款项已收到。（5）将一批外购的原材料对外投资，原材料账面实际成本为65000元。开具增值税专用发票一张，不含税售价金额为71500元，增值税税额为9295元。（计量单位：元）要求：1、根据上述资料进行相应的会计处理。2、计算当期增值税进项税额。3、计算当期增值税销项税
1. 会计处理： - 业务（1）： - 借：原材料 700000 应交税费——应交增值税（进项税额）91000 贷：应付账款 791000 - 业务（2）： - 借：原材料 30300 应交税费——应交增值税（进项税额）3900 贷：营业外收入 33900 银行存款 300 - 业务（3）： - 借：固定资产 20000 应交税费——应交增值税（进项税额）2600 贷：银行存款 22600 - 业务（4）： - 不含税销售额 = 1130÷(1 + 13\%) = 1000元 - 增值税销项税额 = 1000×13\% = 130元 - 借：银行存款 1130 贷：其他业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额）130 - 业务（5）： - 借：长期股权投资 74795 贷：其他业务收入 71500 应交税费——应交增值税（销项税额）9295 - 借：其他业务成本 65000 贷：原材料 65000 2. 计算当期增值税进项税额： - 当期增值税进项税额 = 91000 + 3900 + 2600 = 97500元 3. 计算当期增值税销项税额： - 当期增值税销项税额 = 130 + 9295 = 9425元 综上，当期增值税进项税额为97500元，当期增值税销项税额为9425元。
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