麻烦文文老师回答一下问题吧。谢谢了。公司是合伙企业。合伙人是两个有限公司。（A企业和B企业）假设2024年合伙企业没有所得，利润都是负数，但是2024年有业务招待费需要调增。A企业和B企业在做所得税汇算清缴的时候需要在纳税调整项目明细表里那一行“合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”里填写吗？

那2024年合伙企业发生的的调增项需要在哪里调增？

A 企业和 B 企业做汇算清缴时，无需在 “合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额” 一行填写，因合伙企业无所得可供分配。 合伙企业调增项： 合伙企业自身应记录调整事项，计算合伙人应纳税所得额时先按会计核算成果，再做纳税调整。 A、B 企业无需在自身纳税调整项目明细表中单独调整，因合伙企业 “先分后税”，当下无所得，合伙人无需额外处理。若后续年度合伙企业盈利，弥补亏损后有剩余所得，按分配规则分给合伙人，合伙人再进行纳税申报处理。

同样的问题我问第二遍答案就不一样了吗？是一个人回复的吗？

A 企业和 B 企业是否填写 “合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额”，取决于合伙企业经过纳税调整（包括业务招待费调增等 ）后的应纳税所得额是正数还是负数

如果22年利润总额加上调增项，是负数。23年的利润总额加上调增项，也是负数。这个表里这一行就不用填，对吧？

对的，具体看是正数还是负数

2024年的利润总额是正数了。也分红了。利润总额是388万。分红分了347万。24年也有调增项，这个表里这一行应该如何计算？

利润总额需要累计计算吗？往年的数据是否需要合并其中计算？

关于利润总额是否累计计算 不需要累计计算。在计算 “合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额” 时，是针对当年度合伙企业经过纳税调整后的应纳税所得额进行计算，不涉及往年利润总额的累计。每一个纳税年度都是独立核算的，仅以该年度合伙企业的经营成果（经过纳税调整后 ）为依据来确定合伙人应分得的应纳税所得额。 往年数据是否合并计算 往年的数据不需要合并计算。合伙企业和合伙人的所得税计算是按年度分别进行的，每个年度的经营情况和纳税调整情况都是独立处理的。即使往年存在未弥补亏损等情况，也有专门的亏损弥补政策（如企业所得税一般允许用以后年度的盈利弥补以前年度亏损，但有年限限制等 ），但在计算当年度 “合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额” 时，只考虑当年度合伙企业的相关数据，不与往年数据合并。 所以，A 企业和 B 企业应按合伙协议约定比例计算应分得的应纳税所得额并填写在相应行次，计算时不累计计算利润总额，也不合并往年数据。

那2024年利润表里的利润总额是489万加上调增项1万，按照490万交企业所得税？这是税收金额。账载金额按照分红确认投资收益的数据？按照两者差额缴纳？

2022 - 2023 年2022 年和 2023 年，合伙企业利润总额加调增项后是负数，A 企业和 B 企业做所得税汇算清缴时，无需在 “合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额” 一行填写。2024 年“合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额” 填写：需填写。2024 年合伙企业应纳税所得额为 490 万，A 企业和 B 企业要按合伙协议约定的分配比例，确定各自应分得的应纳税所得额，填入该项目。若协议未约定或不明确，按协商决定的比例；协商不成，按实缴出资比例；无法确定出资比例则按合伙人数量平均计算2。税收金额与账载金额1：税收金额：是按上述方法计算出的法人合伙人应纳税所得额。如 A 企业分配比例x%，则税收金额为490* x%万元。账载金额：若会计按分红确认投资收益，就是实际分到的红利金额。纳税调整：比较账载金额与税收金额，账载金额小则调增，大则调减，按调整后的应纳税所得额缴纳企业所得税，不是按两者差额简单缴纳。

合伙企业的应纳税所得额可以先扣除以前年度的亏损吧？

是弥补以前年度亏损

就是可以先用以前年度亏损的。剩余的按照应纳税所得额交对吧？老师。

同学你好 对的，是这样的

那以前年度亏损这个金额需要扣除往年的调增项吗？

  这个不需要的哦，以前年度都调增了不是吗

假如2022年利润总额-30万，调增项9万。23年利润总额-70万，调增项1万。24年利润总额489万，调增项1万。合伙人是按照多少计算应纳税所得额？麻烦写写计算过程吧。谢谢老师了。