演示账套

老师，我今天申报遇到了问题，就是我12月份申报的时候增值税漏了20300的无票收入，但是我报表和所得税里面是有包含这个20300，相当于24年12月是暂估的收入然后呢20300的发票我是1月份开的，这个月申报的增值税的时候，开票金额就变成了有这个20300的开票金额，那这个我小规模报税时候，增值税应该如何处理呢？就是账上这季度收入是不包括20300的

2025-04-16 17:40

齐红老师

职称：注册会计师；财税讲师

2025-04-16 17:42

这种情况属于前期已在所得税确认但增值税漏报无票收入，后期补开发票的情形，小规模纳税人增值税处理如下：账务处理补充确认 12 月无票收入：借：应收账款等 20300 贷：主营业务收入 20300÷(1 %2B 征收率) 应交税费 —— 应交增值税 20300÷(1 %2B 征收率)× 征收率假设征收率为 3% ，则主营业务收入 = 20300÷(1 %2B 3%) = 19708.74 元，应交增值税 = 19708.74×3% = 591.26 元。 1 月开票时：先冲回上述无票收入分录（用红字），再按正常开票收入做分录：冲回无票收入（红字）：借：应收账款等 -20300 贷：主营业务收入 -19708.74 应交税费 —— 应交增值税 -591.26 正常开票收入分录：借：应收账款等 20300 贷：主营业务收入 20300÷(1 %2B 3%) 应交税费 —— 应交增值税 20300÷(1 %2B 3%)×3% 增值税申报处理本季度申报时：在增值税纳税申报表中，将包含 20300 元开票金额在内的全部应税销售额，按收入性质填入相应栏次。如果本季度销售额未超过 30 万元（假设适用此免税标准），填写在 “小微企业免税销售额” 栏次；若超过 30 万元，将不含税销售额填入 “应征增值税不含税销售额（1% 或 3% 征收率）” 栏次。同时，在申报系统中可能需要对这种前期无票收入后期开票的情况进行备注说明，也可主动联系主管税务机关沟通报备，避免产生申报异常风险。