老师您好，甲乙公司签订临时食堂工程合同，临时食堂是两排平房，合同金额中包含四个部分，一是食堂部分，比如金额2万元，二是宿舍部分2.5万元，三是厨房设备0.5万元，四是室外部分如大门，网线等1万元，完工后对方开专票6万元，税额0.5万元，当时是全额抵扣，因为已知道其中一排宿舍部分改变用途成为办公室，所以这部分税额可以抵扣，请问这部分可抵扣税额如何计算？其中食堂面积比如120平，宿舍面积100平，进项税转出应为多少

最初，甲公司将全部税额0.5万元进行了抵扣。但后来发现宿舍部分改为办公室，意味着这部分从不可抵扣变为可抵扣。然而，题目描述可能有误，因为宿舍改为办公室应该是从集体福利（不可抵扣）变为应税用途（可抵扣），因此可能需要的是计算原本不可抵扣的部分中有多少变为可抵扣。 但根据题目描述：“因为已知道其中一排宿舍部分改变用途成为办公室，所以这部分税额可以抵扣”，这意味着原本宿舍对应的税额是不可抵扣的，现在因为用途改变，可以抵扣。因此，可能需要计算的是“可以抵扣的税额”以及“需要转出的税额”。 但最初已经全额抵扣了0.5万元，现在需要将不可抵扣的部分（即仍用于集体福利的部分）进行转出。宿舍部分改为办公室后，这部分可以抵扣，因此不需要转出；需要转出的是仍用于集体福利的部分。

明确各部分性质： 食堂部分：集体福利，不可抵扣。 宿舍部分：原为集体福利，不可抵扣；现改为办公室，可以抵扣。 厨房设备：用于食堂，属于集体福利，不可抵扣。 室外部分：需要区分用于福利和应税的部分。可以按面积比例分配： 总建筑面积：食堂120 + 宿舍100 = 220平方米。 食堂占比：120/220 宿舍占比：100/220 改为办公室的宿舍部分：假设是“一排宿舍”，即一半的宿舍面积（50平方米），因此改为办公室的部分占比：50/220，仍为福利的部分：50/220。 但题目说“其中一排宿舍部分改变用途成为办公室”，可能是全部宿舍（100平）改为办公室，也可能是“一排”即一半（50平）。需要明确。从描述看，可能是全部宿舍改为办公室（因为“一排宿舍部分”可能指其中一排，即全部宿舍是两排，改了一排，即一半）。 假设改为办公室的宿舍部分是50平方米（即一半）。

分配室外部分的税额： 室外部分金额：1万元。 用于食堂的室外部分：120/220 * 1 用于宿舍的室外部分：100/220 * 1 其中改为办公室的部分：50/100 * (100/220 * 1) = 50/220 * 1 仍为福利的部分：50/220 * 1

各部分对应的税额： 总税额：0.5万元。 税额分配：可以按金额比例分配。 总合同金额：2（食堂） + 2.5（宿舍） + 0.5（厨房设备） + 1（室外） = 6万元。 税额分配比例： 食堂部分：2/6 * 0.5 宿舍部分：2.5/6 * 0.5 厨房设备：0.5/6 * 0.5 室外部分：1/6 * 0.5

宿舍部分改为办公室的影响： 原宿舍部分税额：2.5/6 * 0.5 = 0.2083万元 其中改为办公室的部分：假设是一半宿舍，即0.1042万元 仍为福利的部分：0.1042万元 室外部分用于宿舍的税额：1/6 * 0.5 = 0.0833万元 其中改为办公室的部分：50/100 * 0.0833 = 0.0417万元 仍为福利的部分：0.0417万元

可抵扣的税额： 宿舍改为办公室的部分对应的税额： 宿舍部分：0.1042万元 室外部分：0.0417万元 合计：0.1459万元 即这部分现在可以抵扣。

进项税转出： 最初全额抵扣了0.5万元。 实际可以抵扣的部分： 非福利部分： 宿舍改为办公室的部分：0.1459万元 其他部分：厨房设备和食堂、室外用于食堂的部分是不可抵扣的。 但最初已经抵扣了0.5万元，现在需要将不可抵扣的部分转出。 不可抵扣的部分： 食堂部分：2/6 * 0.5 = 0.1667万元 厨房设备：0.5/6 * 0.5 = 0.0417万元 室外用于食堂的部分：120/220 * (1/6 * 0.5) = 0.0455万元 室外用于宿舍（福利部分）：0.0417万元 合计：0.1667 + 0.0417 + 0.0455 + 0.0417 = 0.2956万元 因此需要转出0.2956万元。

老师，宿舍一排均作办公用，能否直接将宿舍2.5万元/1.09*0.09=0.21万元，该部分做抵扣，其余0.29做转出呢？

根据财税〔2017〕90号文，如果不动产（如房屋）同时用于可抵扣项目（如办公）和不可抵扣项目（如集体福利），其进项税额可以全额抵扣。您的计算方式（宿舍2.5万元/1.09×0.09=0.21万元）： 该计算假设宿舍部分可以单独拆分计算可抵扣税额，但政策规定，混用情况下可以全额抵扣，无需拆分，只有在专用于集体福利（如纯宿舍）时，才需全额转出进项税额。

如果宿舍部分改为办公用途： 由于原合同是混用（食堂+宿舍），进项税额已全额抵扣，无需调整。 但若宿舍部分原本专用于福利（如单独核算），则需按不动产净值率计算转出金额 不得抵扣进项税额 = 已抵扣进项税额 ×（宿舍部分净值 / 总资产原值）

您的计算（0.21万元抵扣，0.29万元转出）不适用，因为宿舍改为办公后，该部分进项税额可以全额保留，无需转出。

老师，您说的这个规定是整体固定资产吧，现在这两排房子是单独的，不是整体

你好，确认一下：临时食堂是两排平房，现在一排为食堂，一排为宿舍，现已全部改为办公。如果是这种情况下，你可以只将食堂那一排做进项转出。

是的，起初两排均作为食堂，现在其中一排转做办公室用，所以将一排做进项转出是吗？